Курсовая работа: Проведение аудиторской проверки бухгалтерской финансовой отчетности на примере ООО ГрандСерви. Аудит компании на примере ооо "магнат" Этапы аудиторской проверки на примере предприятия
Законом № 307-ФЗ от 30.12.2008 «Об аудиторской деятельности» установлена необходимость ежегодного проведения аудита в акционерных обществах и целом ряде предприятий. Об особенностях документального оформления аудиторских заключений пойдет речь в настоящей публикации.
Аудиторское заключение, что это?
Результаты проведенной проверки фиксируются в специальном документе – аудиторском заключении, особое место в котором занимает мнение специалиста о правдивости и достоверности информации, представленной в финансовой отчетности аудируемого предприятия. Заключение предназначается для пользователей отчетности компании – ИФНС, акционерам, собственникам, инвесторам и др.
Аудиторское заключение должно содержать мотивированное мнение о подлинности отчетности фирмы. Под достоверностью отчетных данных понимается такой уровень правдивости показателей, опираясь на который пользователь может делать безошибочные выводы, принимать справедливые и экономически обоснованные решения.
Способная влиять на решения пользователя существенность информации – это критерий, определяющий вид заключения специалиста-аудитора. Для установления правдивости отчетных данных аудируемой компанией во всех существенных отношениях аудиторами производится расчет уровня существенности нарушений путем сравнения суммарных значений установленных ошибок с предельно допустимыми нормами. Периодом расчета уровня существенности ошибки на основе значений деятельности фирмы является финансовый год.
Структура аудиторского заключения
Документ составляется в определенной последовательности и должен содержать:
- Название;
- Адресата (т.е. лиц, для которых предназначен документ)
- Информацию о проверяемой компании – наименование, адрес, реквизиты;
- Сведения об аудиторской фирме/частном аудиторе: название или ФИО предпринимателя, регистрационный госномер, адрес, наименование СРО, членом которой является аудитор или компания, № в реестре аудиторов или аудиторских фирм;
- Список отчетных документов, участвующих в проверке, период, за который документация составлена;
- Информация о выполненном аудитором/компанией объеме работ, на основании которого выстроено мнение о правдивости финансовой отчетности проверяемой фирмы;
- Мнение специалиста-аудитора или представителей фирмы о достоверности финансовой отчетности компании, базирующееся на факторах и обстоятельствах, которые оказали влияние на степень правдивости данных;
- Итоги проверки;
- Дата.
Оформленное аудиторское заключение предоставляется аудитором исключительно компании, заключившей договор на оказание соответствующих аудиторских услуг. Существуют полярно противоположные заключения.
Виды аудиторских заключений
Именно результаты проверки влияют на вид этого документа. Аудитору предстоит самому понять, какое заключение будет составлено, поскольку единственным критерием здесь будет являться безупречность составления отчетных форм, соответствия данных в них принципам бухгалтерского учета, в частности достоверности предоставляемой пользователям информации. Для формирования справедливого аудиторского заключения специалисту необходимо рассчитать степень существенности данных и оценить влияние установленных при проверке искажений показателей финансовой отчетности.
Аудитор, убежденный в объективности и безупречности отчетных документов во всех значимых аспектах, удостоверившийся, что фактический уровень ошибок значительно ниже уровня допустимых нарушений, подтверждает формирование отчетности в соответствии с применяемыми критериями бухучета и оформляет безусловно положительное аудиторское заключение или положительное аудиторское заключение. Подобное заключение расценивают как немодифицированное мнение. Примером подобного заключения может служить предлагаемый ниже образец.
Все остальные виды заключений являются модифицированными. Модифицированное мнение в аудиторском заключении – это:
- Мнение с оговоркой;
- Отрицательное мнение;
- Отказ от выражения мнения.
Аудиторское заключение с оговоркой проверяющий составляет в тех случаях, если найденные и доказанные искажения являются существенными, но не влияют на большинство значимых отчетных элементов. Заключение в таком случае будет условно положительным. В нем аудитор подробно объясняет основания для выражения мнения с оговоркой, обязательно перечисляет имеющиеся нарушения.
Отрицательное аудиторское заключение отражает мнение аудитора, когда ошибки и неточности, выявленные проверкой, являются существенными, и, превышая допустимые нормы искажения сведений, влияют на большинство значимых элементов отчетности, что может ввести в заблуждение пользователя и не дать ему возможности принять верное решение в отношении фактического положения компании. Оформление отрицательного мнения аудитора означает невозможность подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности проверяемой компании.
При формулировании отрицательного мнения аудитор должен четко и понятно описать в заключении все причины, составившие его. В таких случаях приводятся доказательства воздействия искажений на информацию в отчетных формах. Эти сведения фиксируются в отдельном параграфе, следующим за выраженным мнением аудитора. Обычно в этом параграфе приводится поясняющая информация или ссылка на то, что определенный конкретный фактор не является основанием для выражения условно-положительного мнения.
Пример отрицательного аудиторского заключения, причиной составления которого явилось отсутствие отчетных данных дочернего предприятия в консолидированной отчетности компании можно скачать ниже.
Одной из форм аудиторского заключения считается отказ от выражения мнения, который выдается руководству фирмы, если оно сознательно препятствует проведению проверки, а возможность получения документов, достаточных для составления мнения о деятельности предприятия, отсутствует. Подобным примером может служить факт непредоставления отчетности аудитору в оговоренные сроки. Сложившаяся ситуация послужит причиной выдачи аудитором отказа от выражения мнения, который будет означать невозможность подтверждения достоверности отчетных форм, но не явится отрицательным мнением.
Проверяемая организация
Период аудита
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской группы
Планируемый уровень существенности
| N п/п | Период проведения | Количество человеко-часов | Рабочие докумен-ты аудитора | Исполнитель | |
| Начало | Завер-шение | ||||
"______" ___________________ 20 ___ г.
Приложение 4
ПРИМЕРНАЯ ФОРМА ОТЧЕТА
О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРОВЕРКИ ПРОГНОЗНОЙ
ФИНАНСОВОЙ ИНФОРМАЦИИ
Официальное наименование
экономического субъекта
Отчет о результатах проверки прогнозной
финансовой информации
1. Нами проведена проверка прогнозной финансовой информации на 201 г. в составе. Мы проводили проверку данной прогнозной финансовой информации в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Проверка прогнозной финансовой информации». Ответственность за содержание прогнозной финансовой информации несет исполнительный орган.
2. В результате проведенной нами проверки данной прогнозной финансовой информации мы не обнаружили фактов, свидетельствующих о неприменимости допущений, принятых при ее подготовке.
3. Обращаем Ваше внимание на то, что фактические результаты могут существенно отличаться от прогнозируемых, так как ожидаемые события и действия могут не произойти.
4. По нашему мнению, проверенная нами прогнозная финансовая информация подготовлена на основе принятых допущений правильно и представлена адекватно.
Руководитель аудиторской организации
(аудитор, работающий самостоятельно)
Список литературы
1. Гражданский Кодекс РФ;
2. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
3. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;
4. Правила (стандарты) аудиторской деятельности, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ;
5. «Анализ и оценка эффективности инвестиций: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям» Т.У.Турманидзе – М.: Юнити-Дана, 2014, http://www.knigafund.ru/;
6. «Аудит» под ред. Р.П.Булыги. – М.: Юнити, 2015, http://www.knigafund.ru/;
7. « «Аудит» В.И.Подольский, А.А. Савин – М.: Юрайт, 2015;
8. «Аудит» А.Д. Шеремет, В.П. Суйц – М.: Инфра-М, 2014;
План и программа аудиторской проверки ООО "Альянс-М"
«Инвестиции: учебное пособие» Кузнецов Б.Т. – М.: Юнити-Дана, 2012 г., http://www.knigafund.ru/;
10. «Инвестиционное проектирование: Учебник» Балдин К.В., Рукосуев А.В., Передеряев И.И., Голов Р.С. – М.: Дашков и К 2014 г., http://www.knigafund.ru/;
11. «Толковый словарь аудиторских, налоговых и бюджетных терминов» – М. Финансы и статистика, 2008, http://www.knigafund.ru/.
Чуприкова Зинаида Валерьевна
Аудит инвестиционных проектов
Учебное пособие
©2015-2018 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных
Учебное пособие по дисциплине «Основы аудита»
1 2 3 4 5 6 7 8 9
| N п/п | Перечень аудиторских процедур по разделам аудита | Период проведения |
Количество человеко-часов |
Рабочие докумен-ты аудитора | Исполнитель | |
| Начало | Завер-шение | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 1 | Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля | |||||
| 2 | Аудит элементов учетной политики организации | |||||
| 3 | Аудит операций с основными средствами, в соответствии с программой аудита по данному разделу | |||||
| 4 | Аудит операций с нематериальными активами, в соответствии с программой аудита по данному разделу | |||||
| 5 | Аудит операций с материалами, в соответствии с программой аудита по данному разделу | |||||
| 6 | Аудит затрат на производство продукции (работ, услуг), в соответствии с программой аудита по данному разделу | |||||
| 7 | Аудит операций с денежными средствами, в соответствии с программой аудита по данному разделу | |||||
| 8 | Аудит операций с готовой продукцией, в соответствии с программой аудита по данному разделу | |||||
| 9 | Аудит расчетов с юридическими лицами, в соответствии с программой аудита по данному разделу | |||||
| 10 | Аудит расчетов с бюджетом, в соответствии с программой аудита по данному разделу | |||||
| 11 | Аудит расчетов с физическими лицами, в соответствии с программой аудита по данному разделу | |||||
| 12 | Аудит операций с капиталом, в соответствии с программой аудита по данному разделу | |||||
| 13 | Аудит финансовых результатов, в соответствии с программой аудита по данному разделу | |||||
| 14 | Аудит товарных операций, в соответствии с программой аудита по данному разделу | |||||
| 15 | Аудит операций на забалансовых счетах, в соответствии с программой аудита по данному разделу | |||||
| 16 | Аудит показателей бухгалтерской и налоговой отчетности | |||||
| 17 | Проведение совещания с руководством аудируемого лица по результатам аудита | |||||
| 18 | Подготовка отчета и письменной информации по результатам аудита | |||||
| 19 | Подготовка аудиторского заключения | |||||
Руководитель аудиторской организации
Руководитель аудиторской группы (аудитор)
"______" ___________________ 200 ___ г.
Список литературы
- Гражданский Кодекс РФ;
- Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
- Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;
- Правила (стандарты) аудиторской деятельности, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ;
- «Аудит» под ред. Р.П.Булыги.
Какой программы нужно придерживаться при проведении аудита
– М.: Юнити-Дана, 2011;
- «Аудит организаций различных видов деятельности. Настольная книга аудитора» Ю.Ю. Кочинев– Питер, 2010;
- «Аудит» В.И.Подольский, А.А. Савин – М.: Юрайт, 2012;
- «Аудит» А.Д. Шеремет, В.П. Суйц – М.: Инфра-М, 2010;
- «Контроль и ревизия» Г.А. Шатунова – М. Рид Групп, 2011;
- «Правовое регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации» И.В. Ершова, А.А.Ершов – М.: Юриспруденция, 2011;
Чуприкова Зинаида Валерьевна
Организация и проведение аудита
Учебное пособие
Подписано в печать Формат 60х84 1/16
Усл.-печ. л. Тираж 100 экз.
127994, Москва, ул. Образцова, дом 9, стр. 9.
Типография МИИТа
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Все бланки и формы на filling-form.ru
Программа аудиторской проверки
Общий план аудита основных средств
План и программа аудиторской проверки основных средств
Основные направления аудита основных средств должны обеспечить:
Контроль за наличием и сохранностью основных средств;
Правильность отнесения предметов к основным средствам;
Правильность оценки основных средств в учете;
Правильность оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию основных средств;
Правильность начисления и отражения в учете амортизации и ремонта основных средств;
Правильность отражения данных о наличии и движении ос-новных средств в бухгалтерском учете и отчетности.
В соответствии с основными направлениями и задачами аудита основных средств можно выделить следующие направления проверки:
1) аудит наличия и сохранности основных средств;
2) аудит движения основных средств;
3) аудит правильности начисления амортизации;
4) аудит инвентаризации основных средств;
Аудиторская проверка учета основных средств проводится на основании общего плана и программы аудита основных средств.
Общий план проверки основных средств должен учитывать названные направления аудита данных участков.
Таблица 1.
Количество человеко-часов 280
Руководитель аудиторской организации С.М. Петров
(подпись)
Руководитель аудиторской группы И.И. Иванов
(подпись)
Таблица 2
Проверяемая организация ОАО «Псковоблгаз»
Период аудита с 01.01.09 по 31.12.09
Количество человеко-часов 280
Руководитель аудиторской группы Петров С.М.
Состав аудиторской группы Ротнова И.С.
Планируемый аудиторский риск %
Планируемый уровень существенности 448000 руб.
| № п/п | Перечень аудиторских мероприятий (процедур) | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора |
| 1 | Аудит оценки основных средств | В течение года | Ротнова И.С. | |
| 1.1 | Проверка создания комиссии по приемке основных средств | Ежеквартально | Ротнова И.С. | РД-1 |
| 1.2 | Проверка оформления договоров на поступление объектов основных средств | Ежеквартально | Ротнова И.С. | РД-2 |
| 1.3 | Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи основных средств | Ежеквартально | Ротнова И.С. | РД-3 |
| 1.4 | Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов | Ежеквартально | Ротнова И.С. | РД-4 |
| 1.5 | Проверка и оценка действующего на предприятии порядка учета затрат на ремонт основных средств | Ежеквартально | Ротнова И.С. | РД-5 |
| 1.6 | Проверка соответствия отчетных показателей соответствующим показателям в регистрах синтетического и аналитического учета. | Ежеквартально | Ротнова И.С. | РД-6 |
| 1.7 | Ознакомление с порядком ведения картотеки основных средств и инвентарных списков по конкретным материально-ответственным лицам | Ежеквартально | Ротнова И.С. | РД-7 |
| 2 | Аудит операций по движению основных средств | В течение года | Ротнова И.С. | |
| 2.1 | Проверка правильности документального оформления операций по движению ОС | Ежеквартально | Ротнова И.С. | РД-8 |
| 2.2 | Проверить наличие приказов о создании на предприятии постоянно действующей комиссии по списанию основных средств | Ежегодно | Ротнова И.С. | РД-9 |
| 2.3 | Проверка правильности и целесообразности списания основных средств | Ежеквартально | Ротнова И.С. | РД-10 |
| 2.4 | Проверка отражения в отчетности движения основных средств | Ежеквартально | Ротнова И.С. | |
| 3. | Аудит проведения инвентаризации | В течение года | Ротнова И.С. | |
| 3.1 | Проверка правильности проведения инвентаризации | В течение года | Ротнова И.С. | РД-11 |
| 3.2. | Проверка правильности отражения в учете результатов инвентаризации. | В течение года | Ротнова И.С. | РД-11 |
| 3.3. | Проверить заключены ли договора о материальной ответственности. | В течение года | Ротнова И.С. | РД-7 |
| Аудит правильности начисления амортизации | В течение года | Ротнова И.С. | ||
| 4.1 | Проверка правильности начисления амортизации | Помесячно | Ротнова И.С. | РД-12 |
| 4.2 | Проверка соответствия определенных в учетной политике способов начисления амортизации бухгалтерскому и налоговому учету. | Ротнова И.С.
Пример программы аудиторской проверки |
РД-13 | |
| 4.3 | Проверка правильности определения СПИ в рамках классификации основных средств, включенных в амортизационные группы | Помесячно | Ротнова И.С. | РД-14 |
| 4.5 | Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации основных средств | Помесячно | Ротнова И.С. | РД-11 |
Тема: Организация и методика проведения внутреннего аудита на примере ООО «АР-СЕРВИС»
Тип: Контрольная работа | Размер: 15.56K | Скачано: 161 | Добавлен 25.02.11 в 13:07 | Рейтинг: 0 | Еще Контрольные работы
Вуз: ВЗФЭИ
Год и город: Москва 2010
Введение
1. Характеристика финансово-экономической деятельности ООО «АР-СЕРВИС»
2. Организация внутреннего аудита
3. Технология проведения внутреннего аудита
4. Ошибки, выявленные в ходе проверки ООО «АР-СЕРВИС»
5. Заключение
Список литературы
Введение
Внутренний контроль — это система мер, организованных руковод-ством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их экономическую целесообразность для предприятия. Система внутреннего контроля организуется руководством предпри-ятия. Это основное отличие внутреннего контроля от прочих видов контроля.
При организации системы внутреннего контроля на торговом предприятии «АР-СЕРВИС» важное место отводится процессам реализации, расчетам с поставщиками и кассовым операциям. Достоверность информации о реализации товаров определяет обоснованность показателей доходов, рас-ходов и финансовых результатов организаций, что обусловливает высокие требования к качеству контроля товарных операций.
Целью работы является исследование внутреннего контроля процесса реализации товаров, расчетов с поставщиками и кассовых операций на конкретном предприятии, выявление недостатков на данных участках работы.
Для достижения поставленной цели в данной работе необходимо решить следующие задачи:
- охарактеризовать конкретный хозяйствующий субъект;
- определить объекты и процедуры внутреннего контроля;
- изучить организацию внутреннего контроля процесса реализации;
- дать оценка систему внутреннего контроля на конкретном предприятии.
Предмет исследования - изучение внутреннего контроля реализации товаров, расчетов с поставщиками и кассовых операций.
Характеристика финансово-экономической деятельности
ООО «АР-СЕРВИС»
ООО «АР-СЕРВИС» зарегистрировано 27 августа 1997 года. Данное предприятие относится к субъектам малого предпринимательства согласно федеральному закона от 24.07.07 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
Уставный капитал предприятия составляет 10000 руб.
Вид деятельности - оптовая и розничная торговля оборудованием для отопления и водоснабжения. Основной вид деятельности - розничная торговля, которая осуществляется в торговых павильонах на строительных рынках Московской области. Основной целью деятельности является получение прибыли за счёт продажи товаров и расширения рынка сбыта. За 2009г. прибыль организации составила 2541 тысячу рублей.
Списочная численность предприятия в 2009 году 14 человек. ООО «АР-СЕРВИС» имеет единственного учредителя. Он же и является генеральным директором.
Бухгалтерский учет на предприятии осуществлялся бухгалтерией в составе двух человек, включая главного бухгалтера. ООО «АР-СЕРВИС» ведет бухгалтерский учет с использованием персональных компьютеров и программы «1-С Бухгалтерия», учетные регистры, используемые для составления отчетности - это карточки счетов, оборотно-сальдовые ведомости по счетам, анализ счетов и т.д. Предприятием используется рабочий план счетов, составленный на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета РФ, и содержит синтетические и аналитические счета, необходимые для полноты учета и отчетности. Все хозяйственные операции подлежат оформлению первичными учетными документами,
ООО «АР-СЕРВИС» имеет четыре структурных подразделения, которые не выделены на отдельный баланс. Структурные подразделения переведены на уплату Единого налога на вмененный доход. В ООО «АР-СЕРВИС» ведется раздельный учет доходов и расходов по обычному виду деятельности и по деятельности, переведенной на ЕНВД.
Расчеты с покупателями производятся по безналичному и наличному расчету с применением контрольно-кассовой техники.
Учет затрат ведется на счете 44 “Расходы на продажу”. По окончанию отчётного периода коммерческие расходы списываются на счет 90 «Продажи» субсчет «Расходы на продажу». Товары отражаются на счете 41-1 “Товары в оптовой торговле” и счете 41-2 “Товары в розничной торговле”. Для розничной торговли не производится выделение торговой наценки. Реализация товаров признается в учете ООО «АР-СЕРВИС» по мере поступления денежных средств и учитывается на счете 90 “Продажи”. Этот счет является финансово-результатным. По дебету счета отражается себестоимость реализованной продукции и другие расходы. По кредиту счета указывается выручка от реализации товаров (сумма полученных от покупателей средств). Разница между оборотами дебета и кредита счета 90 представляет собой финансовый результат от реализации продукции (прибыль или убыток). Этот результат ежемесячно списывается на счёт 99 "Прибыли и убытки" посредством закрытия счета 90.
Организация внутреннего аудита в ООО «АР-СЕРВИС».
Внутренний аудит в ООО «АР-СЕРВИС» осуществляется руководителем данного предприятия лично. О чем имеется соответствующий приказ. Главная задача внутреннего аудита — контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия. Второстепенная задача - это контроль за процессом реализации, расчетов с поставщиками и кассовыми операциями. Вся информация, необходимая генеральному директору, предоставляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. На данном предприятии особое внимание при контроле за процессом реализации уделяется инвентаризации товаров, купленных для перепродажи. Инвентаризация проводится ежегодно по каждой торговой точке.
При осуществлении контроля реализации товаров в ООО «АР-СЕРВИС» проводится:
Проверка документов, подтверждающих переход права собственности на товары от продавца к покупателю (договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового, товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара);
Проверка правильности расчетов с покупателями по проданным товарам;
Контроль соблюдения законодательства в части применения контрольно-кассовых машин при расчетах с покупателями;
Проверка соответствия отражения в учете операций по продаже товаров, правильности определения выручки от реализации и суммы НДС и акцизов, подлежащих перечислению в бюджет;
Проверка правильности списания расходов на продажу в качестве расходов отчетного периода на соответствие учетной политике организации и требованиям действующего законодательства;
Контроль достоверности определения финансового результата от продажи товаров;
Проверка соблюдения лимита расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами;
Проверка правильности оформления отгрузки и возврата товаров (счет-фактуры и накладные).
При проверки расчетов с поставщиками в ООО «АР-СЕРВИС» внутренний аудитор проверяет наличие:
Договоров с поставщиками;
Просроченных задолженностей за товар;
Первичных учетных документов (счет, счет-фактура, накладная);
Правильного и своевременного оформления бракованных партий товаров, а также соблюдение лимита расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами.
При проверке учета кассовых операций проверке подлежит кассовая книга и отчет кассира за проверяемый период. При этом проверяется:
Соблюдение лимита остатков денежных средств в кассе на конец рабочего дня;
Выданные денежные суммы по отчет.
Технология проведения внутреннего аудита
Проведение внутреннего аудита ООО «АР-СЕРВИС» основывается в первую очередь на проверке первичных документов и бухгалтерских записей, а также письменные разъяснения ответственных за проверяемые участки сотрудников.
Внутренний аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения следующих процедур проверки по существу: инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет (проверка арифметических расчетов) и аналитические процедуры.
Инспектирование представляет собой проверку записей, документов или материальных активов. Этот вид процедур используется при проверки таких участков учета, как касса, расчеты с поставщиками и реализация товаров.
Пересчет представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение внутренним аудитором самостоятельных расчетов.
Аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей с целью выявления необычных и неправильно отраженных в бухгалтерском учете хозяйственной операций, выявление причин таких ошибок и искажений.
Ошибки, выявленные в ходе проверки ООО «АР-СЕРВИС»
1. Отсутствует приказ о назначении лиц, ответственных за операции реализации товаров.
2. Не заключен договор о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность товаров (кладовщик).
3. В учетной политике отражен только метод учета материалов, информация о методе учета товаров отсутствует.
4. В накладных не указано:
Адрес покупателя (продавца);
ИНН покупателя (продавца).
5. Неверное отражение суммы НДС;
6. Наличие просроченных задолженностей поставщикам;
7. Отсутствие договора о материальной ответственности с кассиром-операционистом;
8. Превышение лимита остатка наличных денежных средств в кассе.
Заключение
В работе было проведено исследование внутреннего контроля процесса реализации ООО «АР-СЕРВИС». Охарактеризованы объекты внутреннего контроля процесса реализации. Также были рассмотрены основные процедуры внутреннего контроля процесса реализации товаров на данном предприятии.
В целях совершенствования и повышения эффективности системы внутреннего контроля следует сочетать жесткие (привязанные к конкретным плановым периодам) и гибкие (не привязанные к определенным срокам действия и меняющиеся достаточно произвольно по мере изменений внутренних и внешних условий функционирования фирмы) системы планирования деятельности организации. Сочетание двух систем планирования позволяет достичь прогресса в разработке краткосрочных и долгосрочных (стратегических) планов. При этом долгосрочные планы определяют базовые целевые установки по направлениям деятельности, а краткосрочные конкретизируют эти цели. Такое сочетание позволяет повысить эффективность направляющего контроля и снизить вероятность возникновения дорогостоящих последствий ошибок, вызванных неудовлетворительным прогнозированием продаж, неудачным планированием ассортимента, некачественной информацией при планировании и т.д.
Список литературы
- Правило (стандарт) N 29. Рассмотрение работы внутреннего аудита(правило дополнительно включено с 21 сентября 2006 года постановлением Правительства Российской Федерации от 25 августа 2006 года N 523)
- Евдокимова А.В., Пашкина И.Н. Внутренний контроль и финансово-экономическая деятельность организации: практическое пособие - Дашков и К, 2009г. - 208с.
- Жминько С.И., Швырева О.И.,Сафонова М.Ф. Внутренний аудит- Ростов н/Д: Феникс, 2008г.- 316с.
- Макальская А.К. Внутренний аудит: учебное пособие - М.: Дело и сервис, 2004г. - 80с.
- Пугачев В.В. Внутренний аудит и контроль: учебник - М.: Дело и сервис, 2010г. - 224с.
- Сотникова Л.В. Оценка состояния внутреннего аудита - М.: Юнити, 2005г.-143с.
- Грищенко А.В. Почему необходимо создавать службу внутреннего аудита? // Справочник экономиста - 2008г. - №8
- Соколов Б. Роль службы внутреннего аудита в компании //Финансовый директор - 2007г.-№6
- Хорохордин Н.Н. Служба внутреннего аудита: этапы, создание, цели и задачи // Аудиторские ведомости - 2007г. - №10, с.5-11
- Официальный сайт Института внутренних аудиторовwww.iia-ru.ru
- Справочная система «Консультант Плюс»
Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно , а нам приятно ).
Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.
Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.
Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.
Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.