Списание основных средств (ОС). Отражение операций по выбытию объектов основных средств Выбытие основных средств в 1с
В практике работы с основными средствами довольно часто встречаются случаи, когда основные средства комплектуются из нескольких составляющих, зачастую даже приобретенных у разных поставщиков и в разное время.
У бухгалтера по основным средствам при этом возникает вопрос: как правильно отразить в программе 1С Бухгалтерия Предприятия 8.2 операции по приобретению комплектующих, сборке из них основного средства и принятию его к учету.
Рассмотрим наиболее часто встречающийся в организациях случай — принятие к учету компьютера, собранного из комплектующих.
1. Приобретение комплектующих.
Сначала приходуются комплектующие для компьютера как оборудование. Для этого в программе 1С Бухгалтерия Предприятия 8 используется документ « «, вид операции «Оборудование» .
Поскольку мы закупаем комплектующие для последующей сборки основного средства, то необходимо оприходовать их на счет 07 «Оборудование к установке».
Для этого приобретаемые комплектующие необходимо ввести в справочник « » в группу «Оборудование к установке «. Для этой группы номенклатуры в настройках указан счет 07 «Оборудование к установке».
После выбора элемента справочника в табличной части документа автоматически заполнятся реквизиты «Счет учета» и «Счет учета НДС» в соответствии с настройками.
При проведении документа сформировались следующие бухгалтерские проводки:
У другого поставщика были закуплены системные блоки, клавиатуры и мыши. Отражены в базе аналогичным документом.
2. Монтаж оборудования.
Теперь необходимо отразить сборку основного средства. Это делается при помощи документа ««.
Этот документ формирует первоначальную стоимость основного средства — компьютер. Для отражения затрат используется счет 08.03 «Строительство основных средств». На счете 08.03 ведется аналитический учет в разрезе объектов строительства. В качестве объекта аналитического учета к счету 08.03 как объект строительства вводим компьютер, который мы собираем.
В табличную часть документа добавляем комплектующие для компьютера, указывая необходимое для одной единицы оборудования количество. На счете 08.03 количественный учет не ведется, и несколько единиц оборудования одним документом ввести не получится.
После проведения документ «Передача оборудования в монтаж» формирует проводки в дебет счета 08.03, кредит счета 07.
3. Отражение расходов на сборку (монтаж) оборудования.
Расходы на сборку компьютера можно отразить документом «Поступление товаров и услуг», вид операции «Оборудование», закладка «Услуги».
В качестве счета затрат указываем 08.03, объект строительства — наш компьютер.
При проведении документ сформирует следующие проводки:
Таким образом, услуги по сборке компьютера тоже отнесли на формирование первоначальной стоимости основного средства «Компьютер».
4. Принятие к учету смонтированного оборудования.
После того, как по дебету счета 08.03 была собраны все затраты на приобретение и монтаж оборудования, вводим его в эксплуатацию.
Делается это документом «Принятие к учету ОС».
Создаем новый документ. Выбираем вид операции «Объекты строительства», событие «Принятие к учету с вводом в эксплуатацию».
Счет подставляется автоматически: при выборе операции «Объекты строительства» это счет 08.03.
В качестве объекта строительства выбираем наш компьютер. При нажатии на кнопку «Рассчитать суммы» программа автоматически формирует первоначальную стоимость нового основного средства по бухгалтерскому и налоговому учету, списывая ее с дебета счета 08.03, объект аналитического учета «компьютер» (можно свериться с оборотно-сальдовой ведомостью по счету 08.03).
Следующий этап — создание нового основного средства «компьютер» в справочнике «Основные средства». Для этого в табличной части «Основные средства» добавляем новую строку и в открывшейся форме списка справочника «Основные средства» интерактивно добавляем новый элемент справочника.
На этапе ввода нового элемента в справочник нет необходимости сразу вводить все реквизиты — большинство из них записывается документом «Принятие к учету». Введем только необходимые, без которых элемент справочника не запишется: наименование и группу учета ОС.
Переходим к закладке «Бухгалтерский учет». После выбора порядка учета «Начисление амортизации» на закладке становятся доступны реквизиты, заполнить которые необходимо для корректного начисления амортизации.
Аналогично заполняем закладку «Налоговый учет» для начисления налоговой амортизации по этому основному средству.
Более подробно об учете основных средств я расскажу в спецкурсе.
После ввода всех реквизитов проводим документ.
При проведении сформируются проводки:
Из документа печатается форма ОС-1 «Акт о приеме-передаче ОС»
Таким образом отражается в программе 1С Бухгалтерия Предприятия 8.2 приобретение, монтаж и принятие к учету основного средства из нескольких комплектующих .
Видеоурок:
Иногда бывают такие ситуации, когда организация продает основное средство, а может быть его приходится списывать вследствие физического/морального износа или поломки. Какие проводки при этом должен сделать бухгалтер, и как правильно отразить выбытие ОС в программах 1С? Рассмотрим данную ситуацию на примере 1С: Бухгалтерии предприятия 8.
В нашем примере мы будем списывать основное средство стоимостью 100 тыс. рублей из-за поломки. Данный деревообрабатывающий станок был принят к учету в январе 2013 года и по состоянию на конец сентября 2014 года мы видим следующую картину в отчете "Анализ субконто".
Начисленная амортизация еще не равна первоначальной стоимости ОС, остаточная стоимость по состоянию на 30 сентября 2014 составляет 44 444 руб.
Таким образом, при списании ОС в октябре мы должны:
Начислить амортизацию за последний месяц использования;
Списать первоначальную стоимость на счет 01.09;
Списать сумму амортизации, начисленную за период эксплуатации, также на счет 01.09;
Списать разницу между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией (остаточная стоимость) на расходы (счет 91.02).
Для всех этих целей предназначен документ "Списание ОС", который находится на вкладке "ОС и НМА".
Создаем новый документ, указываем причину списания - поломка (можно добавить новый элемент в справочник "Причины списания ОС"). Затем выбираем организацию, счет списания - 91.02 и статью расходов - "Доходы (расходы), связанные с ликвидацией основных средств". Также нужно обязательно заполнить поле "Местонахождение ОС", указав там подразделение, в котором числится основное средство после принятия к учету. В том случае, если этот реквизит оставить незаполненным или указать неправильные данные, программа выдаст ошибку вида "Основное средство... не отражалось в учете в местонахождении <>" и не проведет документ.
В табличную часть добавляем ОС, которое должно быть списано, и документ можно проводить. 
При проведении документа формируются следующие движения по счетам:
Дт 20.01 Кт 02.01 - амортизация за октябрь
Дт 02.01 Кт 01.09 - списана начисленная амортизация
Дт 01.09 Кт 01.01 - списана первоначальная стоимость ОС
Дт 91.02 Кт 01.09 - списана на расходы остаточная стоимость ОС 
Если вам нужно больше информации о работе в 1С: Бухгалтерии предприятия 8, то вы можете бесплатно получить нашу книгу по ссылке .
Покупка основных средств, требующих сборки.
Пример
ООО "Швейная фабрика" приобретает у ООО "ОргСити " набор мебели общей стоимостью 65 903,00 руб. (в т.ч. НДС 18% - 10 053,00 руб.), которая требует сборки. Наряду с отдельными модулями мебели приобретаются дополнительные материалы для сборки - декоративная клейкая лента с фирменным логотипом (20 м) на сумму 2 832,00 руб. (в т.ч. НДС 18% - 432,00 руб.), которая будет израсходована не полностью. Сборку осуществляет ООО "ОргСити ", стоимость работ 5 900,00 руб. (в т.ч. НДС 18% - 900,00 руб.).
1. Учет поступления отдельных модулей мебели и дополнительных материалов
Если ваша организация ведет учет основных средств, необходимо проверить соответствующие настройки функциональности программы.
Изменение функциональности программы:
1.Вызовите из меню: Главное - Настройки - Функциональность .
2.На закладке "ОС и НМА" установите флажок "Основные средства".
Создание документа "Поступление (акт, накладная)" :
1.Вызов из меню: ОС и НМА - Поступление основных средств - Поступление оборудования .
2.Кнопка С оздать .
Заполнение шапки закладки "Оборудование" документа "Поступление (акт, накладная)" (рис. 1):
1.В поле "Накладная №" введите номер документа поступления.
2.В поле "от" укажите дату поступления оборудования.
Внимание! В окне выбора договора отображаются только те договоры, которые имеют вид договора "С поставщиком".
5.Нажмите кнопку Д обавить на закладке "Оборудование".
6.В поле "Номенклатура" выберите поступающее основное средство (в справочнике "Номенклатура" наименование поступающего основного средства следует вводить в папку "Оборудование (объекты основных средств)"). Эти действия необходимо повторить для каждого объекта из набора мебели.
7.Поле "Счет учета" заполнено значением по умолчанию, оставьте его без изменения. Программа предложит счет 08.04.1 "Приобретение компонентов основных средств". Счет 08.04.2 "Приобретение основных средств" выбирается, если основное средство ставится на учет в момент его приобретения.
8.Заполните остальные поля, как это показано на рис. 1.
9.Кнопка З аписать .
Для учета затрат по приобретению оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств, не требующих монтажа, в программе предназначены субсчета 08.04.1 "Приобретение компонентов основных средств" и 08.04.2 "Приобретение основных средств".
При этом для объектов, которые вводятся в эксплуатацию не сразу после приобретения (например, хранятся на складе до определения места их учета) или их приобретение сопряжено с дополнительными расходами (доставка, разгрузка, c борка , пошлина и т.п.), используется субсчет 08.04.1 и последовательно два документа - "Поступление (акт, накладная)" с видом операции "Оборудование" и "Принятие к учету ОС".
Для объектов, которые можно принять к учету и ввести в эксплуатацию сразу можно использовать один документ "Поступление (акт, накладная)", выбрав вид операции "Основные средства". В этом случае при проведении документа автоматически отражается субсчет 08.04.2 с одновременным принятием объекта ОС к учету по дебету субсчета 01.01 "Основные средства в организации".
Заполнение закладки "Товары" документа "Поступление (акт, накладная)" (рис. 2):
1.Нажмите кнопку "Добавить" на закладке "Товары".
2.В поле "Номенклатура" выберите поступающий материал (в справочнике "Номенклатура" наименование поступающего материала следует вводить в папку "Материалы").
3.Заполните остальные поля, как это показано на рис. 2.
4.Кнопка П ровести .
5.Заполнение закладки "Дополнительно" документа "Поступление (акт, накладная)":
6.На закладке "Дополнительно", если это необходимо, можно заполнить поля "Грузоотправитель", "Грузополучатель" и "Счет на оплату".
7.Результат проведения документа "Поступление (акт, накладная)" (рис. 3):
8.Для проведения документа нажмите кнопку, П .
Для регистрация счета-фактуры поставщика необходимо создать документ Счет-фактура полученный . Внимание! Перед выполнением регистрации счета-фактуры поставщика необходимо провести документ "Поступление (акт, накладная)" (кнопка П ровести ), в противном случае счет-фактура не будет проведен.
Регистрация счета-фактуры поставщика (рис. 4):
1.Для регистрации счета-фактуры, полученного от продавца, необходимо открыть документ "Поступление (акт, накладная)", по которому получен объект основных средств.6
2.Далее необходимо заполнить поля "Счет-фактура №" и "от", затем нажать на кнопку З арегистрировать внизу документа "Поступление (акт, накладная)" (рис. 2). При этом автоматически создается документ "Счет-фактура полученный", а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.
3.Откройте документ "Счет-фактура полученный". Поля документа будут автоматически заполнены данными из документа "Поступление (акт, накладная)".
4.В поле "Получен" будет проставлена дата регистрации документа "Поступление (акт, накладная)", которую при необходимости следует заменить на дату фактического получения счета-фактуры.
5.Снимите установленный флажок "Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения". После этого, вычет НДС (по полученным материалам) можно отразить документом "Формирование записей книги покупок" в конце месяца. Что же касается основных средств и компонентов основных средств, то по ним (вне зависимости от наличия флажка "Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения") вычет входного НДС производится только после выполнения регламентной операции "Формирование записей книги покупок".
6.В строке "Документы-основания" будет стоять гиперссылка на соответствующий документ поступления.
7.В поле "Код вида операции" будет отражено значение "01", которое соответствует приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав согласно приложению к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.
8.Кнопка З аписать и закрыть .
2. Передача мебели и дополнительных материалов на сборку
Необходимо создать документ . В результате проведения документа будут сформированы соответствующие проводки.
Создание документа "Передача оборудования в монтаж":
1.Вызов из меню: ОС и НМА - Поступление основных средств - Передача оборудования в монтаж .
2.Кнопка С оздать .
Заполнение шапки документа "Передача оборудования в монтаж" (рис. 5):
1.В поле "от" введите дату передачи оборудования в монтаж.
2.В поле "Объект стр оительства" введите собираемый объект основных средств. Щелкните в поле по кнопке выбора , при этом открывается справочник "Объекты строительства". В этом справочнике с помощью кнопки "Создать" введите наименование собираемого объекта основных средств. Выберите вновь введенный объект основных средств дв ойным щелчком мыши (рис. 5).
3.В поле "Счет учета" укажите счет, на котором будет формироваться стоимость собираемого основного средства - 08.03
4.В поле "Статья затрат" выберите статью из справочника "Статьи затрат", по которой будут учитываться расходы по сборке объекта основных средств.
5.В поле "Склад" выберите склад, с которого будут передаваться модули мебели.
Заполнение табличной части документа "Передача оборудования в монтаж" (рис. 6):
1.Нажмите кнопку Д обавить в табличной части документа.
2.В графе "Номенклатура" выберите элементы из справочника "Номенклатура", из которых производится сборка основного средства, т.е. укажите модули мебели и дополнительные материалы, которые идут на сборку (модули мебели находятся в папке "Оборудование (объекты основных средств)", доп. материалы - в папке "Материалы").
3.В графе "Количество" укажите количество номенклатуры, передаваемой для сборки.
4.В графе "Счет учета" указывается счет учета номенклатуры (заполняется автоматически).
5.Для вызова печатного бланка акта о приемке-передаче оборудования в монтаж по форме ОС-15 используйте кнопку Акт о приеме-передаче оборудования (ОС-15) .
6.Кнопка П ровести и закрыть .
7.Результат проведения документа "Передача оборудования в монтаж" (рис. 7):
П оказать проводки и другие движения документа .
При проведении документа сформировались проводки по дебету счета 08.03 "Строительство объектов основных средств" с кредита счетов 08.04.1 "Приобретение компонентов основных средств" и 10.01 "Сырье и материалы". Из корреспонденции счетов видно, что по дебету счета 08.03 "Строительство объектов основных средств" формируется первоначальная стоимость собираемого объекта основных средств - набора мебели "Премиум".
3. Учет работ подрядчика по сборке мебели
Стоимость работ подрядчика по сборке мебели включается в первоначальную стоимость основного средства. Необходимо создать документ Поступление (акт, накладная) . В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки.
Создание документа "Поступление (акт, накладная)":
1.Вызовите из меню: Покупки - Покупки - .
2.Нажмите кнопку Поступление .
3.Вид операции документа "Услуги (акт)".
Заполнение шапки и табличной части документа "Поступление (акт, накладная)" (рис. 8):
1.В поле "Акт №" введите номера документа поступления.
2.В поле "от" введите дату документа поступления.
3.В поле "Контрагент" выберите поставщика из справочника "Контрагенты".
4.В поле "Договор" выберите договор с поставщиком.
5.Кнопка Д обавить .
6.В поле "Номенклатура" выберите наименование оказанных услуг (в справочнике "Номенклатура" наименование услуги следует вводить в папку "Услуги").
7.В поле "Счета учета" заполните: счет затрат, статьи затрат, подразделение затрат и т.д. (рис. 9). Для автоматического заполнения этого поля необходимо при вводе элемента справочника "Номенклатура" в регистре сведений "Счета учета номенклатуры" настроить счета учета номенклатуры.
8.Заполните остальные поля, как это показано на рис. 8.
9.Кнопка П ровести .
Для регистрации счета-фактуры поставщика необходимо создать документ Счет-фактура полученный . В нашем примере документ проводки не формирует.
Результат проведения документа "Поступление (акт, накладная)" (рис. 10):
Для просмотра проводок нажмите кнопку П оказать проводки и другие движения документа .
При проведении документа стоимость подрядных работ по сборке включена в дебет счета 08.03 "Строительство объектов основных средств", т.е. в первоначальную стоимость объекта основных средств - набора мебели "Премиум".
Для того чтобы проверить сформированную стоимость собранного объекта основных средств, мы можем воспользоваться отчетом Оборотно (в нашем случае - по субсчету 08.03) (рис. 11) (меню: Отчеты - Стандартные отчеты - Оборотно ).
В оборотно -сальдовой ведомости по счету 08.03 видно, что сформирована стоимость объекта "Набор мебели "Премиум" в размере 61 450,00 руб., которая включает стоимость элементов мебели, переданных на сборку, - 55 850,00 руб., стоимость дополнительных материалов, переданных на сборку, - 600,00 руб. и стоимость сборки - 5 000,00 руб. Стоимость объекта основного средства сформирована правильно.
4. Принятие к учету основного средства
Необходимо создать документ Принятие к учету ОС . Этот документ регистрирует факт и (или) его ввода в эксплуатацию. В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки.
Создание документа "Принятие к учету ОС":
1.Вызовите из меню: ОС и НМА - Поступление основных средств - Принятие к учету ОС .
2.Кнопка С оздать .
Заполнение шапки и закладки "Внеоборотный актив" документа "Принятие к учету ОС" (рис. 12):
1.В поле "Вид операции" выберите "Объекты строительства". По умолчанию ставится "Оборудование".
2.В поле "от" укажите дату ввода в эксплуатацию (принятия к учету) основного средства.
3.В поле "МОЛ" выберите материально-ответственное лицо, отвечающее за сохранность основного средства, из справочника "Физические лица".
4.Щелкните по кнопке выбора в поле "Объект стр оительства". При этом открывается справочник "Объекты строительства", выберите объект "Набор мебели "Премиум".
5.Поле "Счет" заполнено значением по умолчанию, оставьте его без изменения.
6.Нажмите на кнопку Р ассчитать суммы , в результате чего будут заполнены поля: "Стоимость", "Стоимость НУ", "Стоимость ПР ", "Стоимость ВР".
7.В поле "Стоимость" указывается сумма, аккумулированная по бухгалтерскому учету на счете 08.03.
8.В поле "Стоимость НУ" указывается сумма, аккумулированная по налоговому учету на счете 08.03.
9.Поля "Стоимость ПР " и "Стоимость ВР" заполняются, если организация применяет ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" и если сумма по бухгалтерскому учету отличается от суммы по налоговому учету.
10.Заполните остальные поля, как это показано на рис. 12.
11.Кнопка З аписать .
Заполнение закладки "Основные средства" документа "Принятие к учету ОС" (рис. 13):
1.Нажмите кнопку Д обавить . При этом в табличной части добавляется строка для ввода информации об основном средстве. Выберите объект "Набор мебели "Премиум".
2.Щелкните по кнопке "Открыть" в поле "Основное средство", при этом открывается справочник "Основные средства" (рис. 14).
Заполнение информации об основном средстве в справочнике "Основные средства" (рис. 14):
1.В поле "Наименование" введите краткое наименование основного средства (используется как служебное).
2.В поле "Полное наименование" введите полное наименование (используется в печатных бланках).
3.Установите переключатель "Объект основных средств".
4.Щелкните по кнопке выбора в поле "Группа учета ОС" и выберите категорию основного средства.
5.Щелкните по кнопке выбора в поле "Код по ОКОФ". При этом появляется справочник Общероссийский классификатор основных фондов, в нем необходимо выбрать соответствующую группу для основного средства. Обратите внимание! Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94 утратил силу. С 01.01.2017 действует новый ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) , утв. приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст. В связи с эти изменилась Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, ред. от 07.07.2016), которая используется только для объектов ОС, принятых к учету с 01.01.2017.
6.Щелкните по кнопке выбора в поле "Амортизационная группа" и выберите группу, соответствующую этому основному средству.
7.Кнопка З аписать . Данные на закладке "Сведения БУ" и "Сведения НУ" заполняются автоматически при проведении документа "Принятие к учету ОС".
Заполнение закладки "Бухгалтерский учет" документа "Принятие к учету ОС" (рис. 15):
1.В поле "Счет учета" укажите счет, на котором будут учитываться основные средства.
2.Щелкните по кнопке выбора в поле "Порядок учета" и выберите соответствующий элемент, в нашем примере выбираем "Начисление амортизации".
3.Щелкните по кнопке выбора в поле "Способ начисления амортизации" и выберите способ начисления амортизации для целей бухгалтерского учета, в нашем примере выбираем "Линейный способ".
4.В поле "Счет начисления амортизации (износа)" укажите счет, на котором будет накапливаться амортизация. Внимание! Если амортизацию предполагается начислять, то необходимо установить флажок "Начислять амортизацию".
5.Щелкните по кнопке выбора в поле "Способ отражения расходов по амортизации". При этом открывается справочник "Способы отражения расходов", в котором необходимо выбрать нужный элемент или создать новый. В соответствии с указанным способом в дальнейшем будут формироваться бухгалтерские проводки по начислению амортизации. Для создания нового способа отражения расходов по амортизации в справочнике "Способы отражения расходов" необходимо нажать на кнопку "Создать" и в открывшейся форме диалога указать счет затрат и аналитику, на которые будут относиться расходы по амортизации основных средств (рис. 16).
6.В поле "Срок полезного использования (в месяцах)" укажите срок в месяцах для целей бухгалтерского учета.
Заполнение закладки "Налоговый учет" документа "Принятие к учету ОС" (рис. 17):
1.Щелкните по кнопке выбора в поле "Порядок включения стоимости в состав расходов" и выберите соответствующий элемент для целей налогового учета, в нашем примере выбираем "Начисление амортизации".
2.Установите флажок "Начислять амортизацию". Если по налоговому учету не предполагается начислять амортизацию, флажок необходимо снять.
3.В поле "Срок полезного использования (в месяцах)" укажите срок в месяцах для целей налогового учета.
4.В поле "Специальный коэффициент" укажите коэффициент (повышающий или понижающий), если он не равен 1.00.
5.Кнопка З аписать .
6.Для вызова печатного бланка акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) по форме ОС-1 используйте кнопку Акт о приеме - передаче ОС (ОС-1) .
7.Кнопка П ровести.
8.Заполнение закладки "Амортизационная премия" документа "Принятие к учету ОС":
9.В поле "Включить амортизационную премию в состав расходов" устанавливается флажок, если учетной политикой предусмотрено использование права на амортизационную премию. Для рассматриваемого примера не устанавливается.
10.Результат проведения документа "Принятие к учету ОС" (рис. 18):
11.Для просмотра проводок нажмите кнопку П оказать проводки и другие движения документа .
12.Кроме проводок по бухгалтерскому и налоговому учету в окне "Движения документа" (рис. 18) можно проверить данные, введенные в различные регистры программы при принятии к учету основного средства. Для этого необходимо переходить к соответствующим закладкам.
Модернизация основных средств без увеличения срока полезного использования (применяется амортизационная премия)
Пример
ООО "Стиль" принимает решение по переустройству и модернизации собственного здания из складского в офисное (произойдет изменение технологического и служебного назначения). Первоначальная стоимость объекта составляет 10 500 000,00 руб. в бухгалтерском учете и 9 450 000,00 руб. - в налоговом (при приобретении объекта была применена амортизационная премия в размере 10%). Срок амортизации составляет 20 лет.
Для проведения модернизации (установка перегородок в помещении, утепление стен здания, проведение оптоволоконных сетей и системы кондиционирования, VRF) заключены договоры с подрядными организациями. Покупка материалов производится за счет заказчика.
Срок полезного использования здания после модернизации не изменился. После проведения модернизации здания организация (согласно учетной политике) использовала право применить амортизационную премию (10%) от суммы расхода на капитальные вложения (модернизацию) в объект основных средств.
1. Расчет суммы амортизации здания до модернизации
Для начала необходимо начислить амортизацию по объекту основных средств (здание) до модернизации в БУ и НУ и отразить временные разницы при начислении амортизации. Создаем документ "Регламентная операция" с видом операции "Амортизация и износ основных средств".
Создание документа "Регламентная операция" с видом операции "Амортизация и износ основных средств" (рис. 1):
1. Вызовите из меню: Операции - Закрытие периода - Закрытие месяца .
2. Установите месяц, за который начисляется амортизация.
5.Результат проведения документа "Регламентная операция" с видом операции "Амортизация и износ основных средств" (рис. 2):
П оказать проводки (см. рис. 1).
7.Формирование печатной формы Ведомости амортизации ОС (рис. 3):
8.Вызов из меню: ОС и НМА - Отчеты - Ведомость амортизации ОС , затем выберите месяц, за который формируется отчет, и нажмите кнопку "Сформировать".
2. Принятие к учету строительных материалов
1. Вызовите из меню: Покупки - Покупки - Поступление (акты, накладные) .
2. Нажмите кнопку "Поступление" и выберите вид операции документа "Товары (накладная)".
3. В поле "Накладная №" и "от" введите номер и дату документа поступления.
4. Щелкнув по гиперссылке "Расчеты", можно изменить счета расчетов с контрагентами и правила зачета аванса. Как правило, данные реквизиты заполняются автоматически, но все же советуем убедиться, что все заполнено верно.
6. Заполните поля, как показано на рис. 4.
7. Нажмите кнопку "Провести и закрыть" для сохранения и проведения документа.
8.Результат проведения документа "Поступление (акт, накладная)" (рис. 5):
П оказать проводки и другие движения документа .
1.Для регистрации счета-фактуры, полученного от поставщика, сначала заполните поля "Счет-фактура №" и "от", затем нажмите на кнопку "Зарегистрировать" (рис. 4). При этом автоматически создается документ "Счет-фактура полученный", а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.
2.Установите флажок "Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения" для отражения вычета НДС по счету-фактуре в книге покупок. Если флажок не установлен, то вычет отражается регламентным документом "Формирование записей книги покупок".
4.Нажмите кнопку "Записать и закрыть" для сохранения и проведения документа.
5.Результат проведения документа "Счет-фактура полученный" (рис. 7):
6.Для просмотра проводок нажмите кнопку П оказать проводки и другие движения документа .
Рис. 7
3. Принятие к учету оборудования
Заполнение документа "Поступление (акт, накладная)" (рис. 8):
1. В поле "Номенклатура" выберите комплект для сборки оборудования (в справочнике "Номенклатура" наименование комплектующих следует вводить в папку "Материалы").
2. В поле "Счет учета" выберите счет 10.02 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали".
3. Заполните поля, как показано на рис. 8.
4. Нажмите кнопку "Провести и закрыть" для сохранения и проведения документа.
5.Результат проведения документа "Поступление (акт, накладная)" (рис. 9):
6.Для просмотра проводок нажмите кнопку П оказать проводки и другие движения документа .
Создание документа "Счет-фактура полученный" (рис. 10):
1. Для регистрации счета-фактуры, полученного от поставщика, сначала заполните поля "Счет-фактура №" и "от", затем нажмите на кнопку "Зарегистрировать" (рис. 8). При этом автоматически создается документ "Счет-фактура полученный", а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.
2. Установите флажок "Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения" для отражения вычета НДС по счету-фактуре в книге покупок. Если флажок не установлен, то вычет отражается регламентным документом "Формирование записей книги покупок".
3. Поле "Код вида операции" заполняется автоматически значением "01", который соответствует отгрузке (передаче) или приобретению товаров, работ, услуг (включая посреднические услуги) согласно Приложению к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ .
4. Нажмите кнопку "Записать и закрыть" для сохранения и проведения документа.
5.Результат проведения документа "Счет-фактура полученный" (рис. 11):
6.Для просмотра проводок нажмите кнопку П оказать проводки и другие движения документа .
Рис. 11
4. Переданы строительные материалы подрядчику
1. Вызовите из меню: Склад - Склад - Требования-накладные .
2. Нажмите кнопку "Создать".
3. В поле "Склад" выберите склад, с которого будут передаваться материалы.
4. Флажок "Счета затрат на закладке "Материалы" устанавливается, если списание материалов производится на разные счета затрат или по разной аналитике. В этом случае на закладке "Материалы" появляются дополнительные столбцы для заполнения счетов затрат. Если флажок не установлен, то появляется дополнительная закладка "Счет затрат", в ней указывается счет затрат, на который будут списаны все материалы (рис. 13).
5. В поле "Номенклатура" выберите передаваемые подрядчику в работу материалы из справочника "Номенклатура" (в нашем примере для удобства группа материалов введена одной строкой с обобщенным наименованием).
6. Поле "Счет учета" заполняется автоматически, необходимо проверить заполнение поля.
Заполнение закладки "Счет затрат" документа "Требование-накладная" (рис. 13):
На закладке "Счет затрат" указывается счет затрат, на который списываются материалы. Данная закладка появляется в документе в том случае, если не установлен флажок "Счета затрат на закладке "Материалы".
1.В поле "Счет затрат" укажите счет, в дебет которого будут списаны материалы. Для этого щелкните по кнопке выбора и выберите соответствующий счет из "Плана счетов". В нашем примере выбираем счет 08.03 "Строительство объектов основных средств".
2.После выбора счета затрат на закладке появятся поля для заполнения субконто (аналитики) к счету затрат.
3.Заполните поля "Объекты строительства" и "Статьи затрат" как показано на рис. 13.
4.В поле "Способы строительства" выберите один из двух способов "Подрядный" или "Хозспособ ". В нашем примере работы по модернизации выполняются подрядной организацией.
5.Проведите документ, нажав кнопку "Провести".
6.Для вызова печатного бланка Требование-накладная по форме М-11 используйте кнопку "Печать".
7.Результат проведения документа "Требование-накладная" (рис. 14):
8.Для просмотра проводок нажмите кнопку П оказать проводки и другие движения документа .
Рис. 14
5. Передано оборудование в монтаж подрядчику
Создание документа "Требование-накладная" (рис. 15):
1. Вызовите из меню: Склад - Склад - Требования-накладные .
2. Нажмите кнопку "Создать".
3. Флажок "Счета затрат на закладке "Материалы" устанавливается, если списание материалов производится на разные счета затрат или по разной аналитике. В этом случае на закладке "Материалы" появляются дополнительные столбцы для заполнения счетов затрат. Если флажок не установлен, то появляется дополнительная закладка "Счет затрат", в ней указывается счет затрат, на который будут списаны все материалы (аналогично рис. 13).
4. Заполните поля, как показано на рис. 15.
5. Нажмите кнопку "Провести".
6.Заполнение закладки "Счет затрат" аналогично заполнению, показанному на рис. 13 .
7.Результат проведения документа "Требование-накладная" (рис. 16):
8.Для просмотра проводок нажмите кнопку П оказать проводки и другие движения документа .
Рис. 16
6. Учет выполненных монтажных и пуско-наладочных работ подрядчиком
Создание документа "Поступление (акт, накладная)" (рис. 17):
1.Вызовите из меню: Покупки - Покупки - Поступление (акты, накладные) .
2.Нажмите кнопку "Поступление" c видом операции документа "Услуги (акт)".
3.В поле "Номенклатура" выберите работы (услуги) (в справочнике "Номенклатура" наименование поступающих услуг следует вводить в папку "Услуги").
4.В поле "Счета учета" выберите необходимый счет.
5.Заполните поля, как показано на рис. 17.
6.Нажмите кнопку "Провести и закрыть" для сохранения и проведения документа.
7.Результат проведения документа "Поступление (акт, накладная)" (рис. 18):
8.Для просмотра проводок нажмите кнопку П оказать проводки и другие движения документа .
Создание документа "Счет-фактура полученный" (рис. 19):
Рис. 19
7. Учет выполненных работ подрядчиком
Создание документа "Поступление (акт, накладная)" (рис. 20):
1. Вызовите из меню: Покупки - Покупки - Поступление (акты, накладные) .
2. Нажмите кнопку "Поступление" c видом операции документа "Услуги (акт)".
3. В поле "Счета учета" выберите необходимый счет (аналогично рис. 17).
4. Заполните, как показано на рис. 20.
5. Нажмите кнопку "Провести и закрыть" для сохранения и проведения документа.
6.Результат проведения документа "Поступление (акт, накладная)" (рис. 21):
7.Для просмотра проводок нажмите кнопку П оказать проводки и другие движения документа .
Создание документа "Счет-фактура полученный" (рис. 22):
Если работы по реконструкции (модернизации) основного средства выполнялись сторонней организацией-подрядчиком, то НДС по таким работам принимается к вычету в квартале, когда подписан акт о выполнении работ и получен счет-фактура (п. п. 1 , 1.1 ст. 172 НК РФ).
Для выполнения операции 7.4 "НДС по выполненным работам подрядчиком принят к вычету" (см. таблицу примера) необходимо создать документ "Формирование записей книги покупок".
Создание документа "Формирование записей книги покупок" (рис. 23):
1. Вызов из меню: Операции - Закрытие периода - Регламентные операции НДС .
2. Нажмите кнопку "Создать" и выберите тип документа "Формирование записей книги покупок".
3. На закладке "Приобретенные ценности" нажмите кнопку "Заполнить".
5.Результат проведения документа "Формирование записей книги покупок" (рис. 24):
6.Для просмотра проводок нажмите кнопку П оказать проводки и другие движения документа .
Рис. 24
8. Увеличена первоначальная стоимость основного средства
Создается документ "Модернизация ОС". Он регистрирует факт завершения формирования первоначальной стоимости объекта основных средств после модернизации.
Затраты на модернизацию объекта основных средств, у которого произойдет изменение технологического и служебного назначения, формируется на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы".
Для получения информации в разрезе объектов основных средств можно воспользоваться отчетом Оборотно -сальдовая ведомость по счету 08 (для рассматриваемого примера - по субсчету 08.03 "Строительство объектов основных средств").
Для этого выполните следующее (рис. 25):
1. Вызовите из меню: Отчеты - Стандартные отчеты - Оборотно -сальдовая ведомость по счету .
2. В полях "Период" выберите период, за который формируется отчет.
3. В поле "Счет" выберите счет 08.03 .
4. Нажмите кнопку "Сформировать".
Как видно из рис. 25 , затраты на модернизацию помещений, у которых меняется технологическое назначение, составляют 2 685 177,96 руб.
Создание документа "Модернизация ОС" (рис. 26):
1. Вызовите из меню: ОС и НМА - Учет основных средств - Модернизация ОС .
2. Нажмите кнопку "Создать".
3. В поле "Событие ОС" выберите "Модернизация".
4. В поле "Местонахождение ОС" выберите место учета основного средства.
5. В поле "Объект стр оительства" выберите объект, в отношении которого производится модернизация.
6. Поле "Счет учета внеоборотного актива" по умолчанию будет заполнено счетом 08.03 "Строительство объектов основных средств".
Заполнение закладки "Основные средства" документа "Модернизация ОС" (рис. 27):
1. В поле "Основное средство" выберите объект, в отношении которого производится модернизация.
2. При нажатии на кнопку "Распределить" суммы затрат на модернизацию распределяются равными долями по всем указанным в табличной части ОС.
3. В столбце "Срок использ ." указывается срок полезного использования. Если в результате модернизации СПИ не изменяется , то указывается прежний срок полезного использования.
4. В столбце "Амортизационная премия" проставьте сумму рассчитанной амортизационной премии, которая будет включена в состав расходов. Это должно быть закреплено в учетной политике. В нашем примере амортизационная премия используется в размере 10% от суммы модернизации и составляет 268 517,80 руб. Поле "Амортизационная премия" появляется после заполнения закладки "Амортизационная премия" (рис. 28).
5. Нажмите кнопку "Записать" для сохранения документа.
6. Для вызова печатного бланка Акта по форме ОС-3 используйте кнопку "Акт о приеме-сдаче ОС (ОС-3)".
Заполнение закладки "Амортизационная премия" документа "Модернизация ОС" (рис. 28):
1. Установите флажок "Включить амортизационную премию в состав расходов" для включения суммы амортизационной премии в состав расходов в налоговом учете. При этом в табличной части документа появится столбец "Сумма амортизационной премии", который становится доступным для ввода данных.
2. В поле "Счет учета затрат" выберите счет, на который будет отнесена сумма амортизационной премии в налоговом учете.
3. Заполните остальные поля с аналитикой, как показано на рис. 28.
4. Нажмите кнопку "Провести".
5.Результат проведения документа "Модернизация ОС" (рис. 29):
6.Для просмотра проводок нажмите кнопку П оказать проводки и другие движения документа .
Рис. 29
9. Расчет суммы амортизации здания после модернизации
Создание документа "Регламентная операция" с видом операции "Амортизация и износ основных средств":
1. Вызовите из меню: Операции - Закрытие периода - Закрытие месяца (аналогично рис. 1).
2. Установите месяц начисления амортизации.
3. Перед закрытием регламентных операций необходимо восстановить последовательность проведения документов. Для этого щелкните по гиперссылке "Перепроведение документов за месяц" и нажмите кнопку "Выполнить операцию" .
4. Как правило, закрытие всех регламентных операций выполняется списком по кнопке "Выполнить закрытие месяца", но можно выбрать и отдельно любую из представленных регламентных операций.
Результат проведения документа "Регламентная операция" с видом операции "Амортизация и износ основных средств" (рис. 30):
Для просмотра проводок нажмите кнопку П оказать проводки см. рис. 1).
Как видно из рис. 30 , изменилась сумма амортизации после модернизации и применения права на амортизационную премию в размере 10 процентов на сумму капитальных вложений. Сумма амортизации в бухгалтерском учете составила 72 785,34 руб., а в налоговом учете - 49 444,42 руб.
Продажа объекта недвижимости
Пример
ООО "ТФ-Мега" продает ООО "Стиль" по договору купли-продажи № 161230/Н от 30.12.2016 недвижимое имущество (производственное здание) на сумму 5 925 960,00 руб. (в т.ч. НДС 18% - 903 960,00 руб.) Покупатель производит 100-процентную предоплату и принимает объект недвижимости по акту приемки-передачи основных средств. Одновременно с этим покупатель подает документы на регистрацию права собственности на принятое к учету недвижимое имущество (производственное здание). ООО "ТФ-Мега" признает доход в бухгалтерском учете на дату перехода права собственности, а в налоговом учете - на дату передачи недвижимости покупателю.
1. Получение аванса от приобретателя. Учет "авансового" НДС
Для выполнения операции 1.1 "Получение предоплаты от покупателя" (см. таблицу примера) необходимо создать документ "Поступление на расчетный счет" на основании документа "Счет на оплату покупателю".
Создание документа "Поступление на расчетный счет" (рис. 1):
1. Вызовите из меню: Продажи - Продажи - Счета покупателям .
2. Выделите документ-основание ("Счет покупателю") и щелкните по кнопке "Создать на основании".
3. Выберите "Поступление на расчетный счет". При этом на основании документа "Счет на оплату покупателю" создается и автоматически заполняется новый документ "Поступление на расчетный счет" с видом операции документа "Оплата от покупателя". Необходимо проверить заполнение его полей и отредактировать их.
4. В полях "Вх . номер" и "Вх . дата" введите номер и дату платежного поручения покупателя.
5. В поле "Погашение задолженности" выберите нужный способ погашения задолженности покупателя.
6. Заполните остальные поля, как показано на рис. 1.
7. Нажмите кнопку "Провести".
8.Результат проведения документа "Поступление на расчетный счет" (рис. 2):
9.Для просмотра проводок нажмите кнопку П оказать проводки и другие движения документа .
Проводка выполнена по кредиту счета 62.02 "Расчеты по авансам полученным", т.к. по условиям примера получен аванс от покупателя.
С авансов, полученных от покупателей, необходимо исчислить НДС и выписать счет-фактуру.
Создание документа "Счет-фактура выданный" (рис. 3):
1.Вызовите из меню: Банк и касса - Банк - Банковские выписки .
2.Откройте документ-основание ("Поступление на расчетный счет") и щелкните по кнопке "Создать на основании".
3.Выберите "Счет-фактура выданный". Необходимо проверить заполнение полей документа.
4.Поле "Код вида операции" заполняется автоматически значением "02", который соответствует авансам полученным согласно Приложению к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ .
5.В поле "Номенклатура" можно указать список номенклатуры или обобщенное наименование номенклатуры, которое указывается в форме договора с покупателем.
7.Для сохранения документа нажмите кнопку "Записать".
8.Для вызова печатного бланка счета-фактуры используйте кнопку "Счет-фактура".
9.Нажмите кнопку "Провести и закрыть".
10. Результат проведения документа "Счет-фактура выданный" (рис. 4):
11. Для просмотра проводок нажмите кнопку П оказать проводки и другие движения документа .
2. Передача объекта недвижимости без перехода права собственности
Перед проведением операции по передаче объекта недвижимости покупателю без перехода права собственности необходимо произвести соответствующие настройки в учетной политике организации.
Настройка "Учетной политики" организаций (рис. 5):
1. Вызовите из меню: Главное - Настройки - Учетная политика .
3. Установите флажок "Начисляется НДС по отгрузке без перехода права собственности".
4. Нажмите кнопку "ОК".
Создание документа "Передача ОС" (рис. 6):
1. Вызовите из меню: ОС и НМА - Выбытие основных средств - Передача ОС .
2. Нажмите кнопку "Создать".
3. Заполните шапку документа, как показано на рис. 6.
4. На закладке "Основные средства" нажмите кнопку "Добавить".
5. Щелкните по кнопке выбора в поле "Основное средство". При этом открывается справочник "Основные средства".
6. Выберите объект "Недвижимое имущество (здание)" двойным щелчком мыши.
7. На закладке "Дополнительно" в разделе "Объекты недвижимости" установите флажок "Право собственности переходит после государственной регистрации (действует с 01.01.2011)".
8. Заполните поля, как показано на рис. 6.
9. Нажмите кнопку "Провести и закрыть".
10. Результат проведения документа "Передача ОС" (рис. 7):
11. Для просмотра проводок документа "Передача ОС" нажмите кнопку П оказать проводки и другие движения документа .
Согласно п. 16 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.
В связи с этим в результате проведения документа "Передача ОС" сформирована проводка по дебету счета 76.ОТ "НДС, начисленный по отгрузке" и кредиту счета 68.02 "Налог на добавленную стоимость" на сумму 903 960,00 руб. Таким образом, НДС по объекту основных средств, переданных по акту приемки-передачи без перехода права собственности, начислен в бюджет.
Необходимо создать документ "Счет-фактура выданный" на основании документа "Передача ОС". В результате проведения документа "Счет-фактура выданный" проводки не формируются.
Создание документа "Счет-фактура выданный" (рис. 8):
1.Для создания документа необходимо нажать на кнопку "Выписать счет-фактуру" внизу документа "Передача ОС" (рис. 6). При этом автоматически создается документ "Счет-фактура выданный", а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.
2.В разделе "Платежные документы" в полях "Дата" и "Номер" указывается дата и номер платежного поручения покупателя, по которому он перечислил денежные средства (рис. 1).
3.Поле "Код вида операции" заполняется автоматически значением "01", который соответствует отгрузке (передаче) или приобретению товаров, работ, услуг (включая посреднические услуги) согласно Приложению к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ .
4.Для сохранения документа нажмите кнопку "Записать".
5.Для вызова печатного бланка счета-фактуры используйте кнопку "Счет-фактура".
6.Нажмите кнопку "Записать и закрыть".
7.Выданный счет-фактура отражен в книге продаж (рис. 9) (меню: Отчеты - НДС - Книга продаж ).
3. Отражение вычета НДС по полученному авансу
Создание документа "Формирование записей книги покупок" (рис. 10):
На закладке "Полученные авансы" регистрируются "авансовые" счета-фактуры, выданные в момент реализации товаров (работ, услуг) либо в момент возврата аванса покупателю. В нашем примере - на дату перехода права собственности на объект основных средств.
1. Вызов из меню: Операции - Закрытие периода - Регламентные операции НДС .
2. Нажмите кнопку "Создать" и выберите документ "Формирование записей книги покупок".
3. Нажмите кнопку "Заполнить" на закладке "Полученные авансы" или щелкните по кнопке "Добавить" и выберите документ, по которому происходит зачет аванса.
4. Нажмите кнопку "Провести и закрыть".
5.Результат проведения документа "Формирование записей книги покупок" (рис. 11):
6.Для просмотра проводок нажмите кнопку П оказать проводки и другие движения документа
4. Начисление в учете временных разниц, отложенных налоговых активов и обязательств
В нашем примере проведем закрытие всех регламентных операций списком за январь, чтобы увидеть отражение начисленных разниц.
Выполнение обработки "Закрытие месяца" (рис. 13):
1. Вызовите из меню: Операции - Закрытие периода - Закрытие месяца .
2. Перед закрытием регламентных операций необходимо восстановить последовательность проведения документов. Для этого щелкните по гиперссылке "Перепроведение документов за месяц" и нажмите кнопку "Выполнить операцию" .
3. Нажмите кнопку "Выполнить закрытие месяца", после чего произойдет закрытие всех регламентных операций списком.
4. Для просмотра расчетов, отражающих результаты выполнения регламентных операций, нажмите кнопку "Справки-расчеты". Для просмотра результатов операции "Расчет налога на прибыль" щелкните по соответствующей гиперссылке и выберите "Расчет налога на прибыль".
5.Для просмотра результатов операции "Расчет налога на прибыль" (рис. 13) щелкните по соответствующей гиперссылке и выберите П оказать проводки (см. рис. 12).
5. Переход права собственности на объект недвижимости
Документ "Реализация отгруженных товаров" вводится при переходе к покупателю права собственности на объект недвижимости.
Создание документа "Реализация отгруженных товаров" (рис. 14):
1. Вызовите из меню: ОС и НМА - Выбытие основных средств - Передача ОС .
2. Выделите документ-основание ("Передача ОС") и щелкните по кнопке "Создать на основании".
3. Выберите "Реализация отгруженных товаров". При этом на основании документа "Передача ОС" создается и автоматически заполняется новый документ "Реализация отгруженных товаров".
4. В поле "от" укажите дату перехода права собственности.
5. Проверьте заполнение полей, как показано на рис. 14.
6. Нажмите кнопку "Провести и закрыть".
7.Результат проведения документа "Реализация отгруженных товаров" (рис. 15):
8.Для просмотра проводок нажмите кнопку П оказать проводки и другие движения документа .
9.Согласно пп . 1 п. 1 ст. 268 НК РФ доход, полученный от реализации амортизируемого имущества, уменьшается на остаточную стоимость такого имущества, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ.
6. Погашение временных разниц, отложенных налоговых активов и обязательств
Необходимо воспользоваться обработкой "Закрытие месяца", которая содержит список необходимых регламентных операций.
В данном случае проведем закрытие всех регламентных операций списком за февраль, чтобы увидеть погашение разниц после перехода права собственности на объект недвижимости.
Выполнение обработки "Закрытие месяца" (рис. 16):
1.Вызовите из меню: Операции - Закрытие периода - Закрытие месяца .
2.Перед закрытием регламентных операций необходимо восстановить последовательность проведения документов. Для этого щелкните по гиперссылке "Перепроведение документов за месяц" и нажмите кнопку "Выполнить операцию" .
3.Нажмите кнопку "Выполнить закрытие месяца", после чего произойдет закрытие всех регламентных операций списком.
4.Для просмотра расчетов, отражающих результаты выполнения регламентных операций, нажмите гиперссылку "Справки-расчеты". Для просмотра результатов отдельной регламентной операции щелкните по гиперссылке выбранной операции и выберите требуемое наименование, в нашем примере - "Расчет налога на прибыль" или "Показать проводки" (рис. 17).
В материале экспертов 1С рассказано, как оформить в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» новые операции по движению основных средств, введенные приказом Минфина России от 17.08.2015 №127н, — принятие на забалансовый счет 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» объектов основных средств, пришедших в негодность, при их списании со счета 100 00 «Основные средства» и перемещение объектов основных средств между группами и (или) видами имущества.
Перемещение объектов основных средств между группами и (или) видами имущества
Нефинансовые активы учреждения должны отражаться на счетах бухгалтерского учета, соответствующих группе и виду имущества (п. 37 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее - Инструкция № 157н).
При принятии к учету, в состав основных средств постоянно действующей комиссией по поступлению и выбытию активов может быть принято неверное решение по отнесению объекта к той или иной группе – особо ценное /иное движимое имущество или виду имущества в соответствии с ОКОФ.
Также в связи с изменением первоначальной стоимости объекта в результате модернизации, реконструкции, частичной ликвидации может потребоваться перенести его в другую группу – на соответствующий счет бухгалтерского учета.
Как отражать такие операции в учете?
Ответ на этот вопрос приведен в приказе Минфина России от 17.08.2015 №127н (далее — Приказ №127н). Согласно подпункту в) пункта 3.3 приказа № 127н пункт 7 Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н, дополнен абзацами следующего содержания:
| Выдержка из документа |
|---|
| «перемещение объектов основных средств между группами и (или) видами имущества в учреждении отражается следующими проводками: |
| «выбытие объектов основных средств из группы и (или) вида имущества отражается по их первоначальной (балансовой) стоимости по дебету счета 040110172 «Доходы от операций с активами» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 «Основные средства» с одновременным отражением по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 «Амортизация» и кредиту счета 040110172 «Доходы от операций с активами»; |
| одновременно принятие инвентарных объектов основных средств на соответствующую группу и (или) вид имущества отражается по их первоначальной (балансовой) стоимости по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 «Основные средства» и кредиту счета 040110172 «Доходы от операций с активами» с одновременным отражением суммы начисленной амортизации по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 «Амортизация» и дебету счета 040110172 «Доходы от операций с активами»;» |
Для отражения в учете данных фактов хозяйственной жизни учреждения в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» применяется документ с операцией.
При выборе операции Внутреннее перемещение ОС между счетами в спецификации документа появляется дополнительная колонка Счет новый/старый .
Для каждого объекта в спецификации документа в колонке Счет новый/старый в верхней части соответствующей строки указывается счет, на котором учитывается объект, в нижней части строки следует указать счет, на котором объект должен учитываться (рис. 1).
При проведении документа формируются бухгалтерские записи по списанию балансовой стоимости (101.00) и амортизации (104.00) со старого счета и принятию к учету на новые счета в корреспонденции со счетом 401.10.172 «Доходы от операций с активами».
Следует отметить, что списание балансовой стоимости отражается по КОСГУ 310. Это необходимо, чтобы такие внутренние обороты не отражались в Отчете о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121) (Отчете о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721)).
Также формируются движения в регистрах События ОС, Состояние и местонахожение ОС .
Согласно пункту 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Согласно пункту 7 Инструкции № 157н основанием для отражения в бухгалтерском учете информации об активах и обязательствах, а также операций с ними являются первичные учетные документы.
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по унифицированным формам документов, утвержденным, согласно законодательству Российской Федерации, правовыми актами уполномоченных органов исполнительной власти. Для государственных (муниципальных) учреждений таким правовым актом является приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н. Согласно Методическим указаниям по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета (часть 3 Приложения 5 к приказу Минфина России от 30.03.2015 № 52н) для отражения учреждением операций, совершаемых в ходе ведения хозяйственной деятельности, предназначена Бухгалтерская справка (ф. 0504833).
Перемещение объектов основных средств между группами и (или) видами имущества следует оформить Бухгалтерской справкой (ф. 0504833). Приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н в форму 0504833 внесены изменения. Для формирования актуальной формы 0504833 в списке печатных форм кнопки Печать документа Внутреннее перемещение ОС и НМА следует указывать пункт Справка ф.0504833, ред.52н . В Бухгалтерской справке (ф. 0504833) отражаются все бухгалтерские записи, формируемые документом (рис. 2).
Выбытие объектов основных средств, пришедших в негодность
Согласно Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее - Инструкция № 157н, бухгалтерскому учету учреждения подлежат активы, обязательства, источники финансирования его деятельности, операции, их изменяющие.
В переводе с латинского activus – действительный, деятельный. Согласно юридическому словарю, активы - любая собственность организации: машины и оборудование, здания, запасы, банковские вклады и инвестиции в ценные бумаги, которую можно обратить в денежные средства.
В активе Баланса главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130), далее – Баланс (ф. 0503130), отражаются нефинансовые и финансовые активы, в том числе основные средства.
Пунктом 51 Инструкции № 157н установлено, что выбытие объекта основных средств отражается в бухгалтерском учете в случаях:
- принятия решения о списании объекта основных средств по основанию их выбытия помимо воли учреждения — хищения, недостачи, порчи, выявленных при инвентаризации активов; частичной ликвидации (в том числе при выполнении работ по реконструкции, модернизации, дооборудованию); ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях;
- по завершению мероприятий (разборки, демонтажа, уничтожения, утилизации и т.п.), предусмотренных при принятии решения о списании объекта основных средств по иным основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации, в том числе по основанию морального и физического износа объекта основных средств, нецелесообразности дальнейшего использования объекта основных средств, его непригодности, невозможности или неэффективности его восстановления.
То есть, если объект основных средств износился в процессе эксплуатации, морально устарел, его нельзя списать с учета до завершения демонтажа и (или) утилизации.
При этом объект ОС, не пригодный для дальнейшей эксплуатации, уже не является активом и, следовательно, его неправомерно отражать в активе Баланса (ф. 0503130).
Для решения данной правовой коллизии приказом Минфина России от 17.08.2015 №127н внесены изменения в Инструкцию по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н, далее – Инструкция № 162н.
Согласно пункту 10 Инструкции № 162н в редакции приказа Минфина России от 17.08.2015 №127н
| Выдержка из документа |
|---|
| «выбытие объектов основных средств, пришедших в негодность, при принятии решения об их списании отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 «Амортизация» (010411410–010413410, 010415410, 010418410, 010431410–010438410), счета 040110172 «Доходы от операций с активами» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 «Основные средства» (010111410–010113410, 010115410, 010118410, 010131410–010138410), с одновременным отражением выбывшего из эксплуатации имущества на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» до момента его демонтажа и (или) утилизации; |
| при принятии решения о списании по иным основаниям, а также при принятии решения о прекращении эксплуатации объекта учета, в том числе по причине физического, морального износа объекта учета - по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 «Амортизация», счета 040110172 «Доходы от операций с активами» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 «Основные средства» с одновременным отражением выбывшего из эксплуатации имущества на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» до момента его демонтажа и (или) утилизации;» |
То есть объект ОС, который перестал быть активом, списывается с баланса и при этом продолжает учитываться, но за балансом.
Для отражения в учете данных фактов хозяйственной жизни учреждения в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» применяется документ Списание инвентарного объекта с операцией – рис. 3. При выборе операции Выбытие ОС пришедших в негодность и на нужды учреждения (401.10.172) становятся доступными реквизиты Отразить выбывшее имущество на забалансовом счете (флажок), Счет , Контрагент . При включении флажка Отразить выбывшее имущество на забалансовом счете в качестве счета указывается забалансовый счет 02.1 «ОС, принятые на ответственное хранение».
В плане счетов программы по счету 02.1 в соответствии с требованиями Инструкции № 157н ведется аналитический учет в разрезе владельцев (заказчиков) – по субконто Контрагенты . В реквизите Контрагент следует указать свое учреждение, выбором из справочника Контрагенты . Остальные реквизиты документа заполняются в обычном порядке. При проведении документа формируются бухгалтерские записи по списанию объекта с соответствующих балансовых счетов учета основных средств (101.ХХ) и амортизации (104.ХХ), а также по принятию к учету на забалансовом счете 02.1.
Согласно пункту 335 Инструкции № 157н материальные ценности, полученные (принятые (принимаемые)) учреждением, учитываются на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» на основании первичного документа, подтверждающего получение (принятие на хранение (в переработку)) учреждением материальных ценностей, по стоимости, указанной в документе передающей стороной (по стоимости, предусмотренной договором), а в случае одностороннего оформления акта учреждением в условной оценке: один объект, один рубль.
Поскольку в случае списания выбывшего из эксплуатации имущества и отражения его на забалансовом счете 02 до момента его демонтажа и (или) утилизации акт на списание оформляется в одностороннем порядке, объекты ОС принимаются к учету на забалансовом счете 02 в условной оценке: один объект, один рубль (рис. 4).
Из документа можно сформировать (ф. 0504104), (ф. 0504105) – см. рис. 5.
Формы Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104), Акт о списании транспортного средства (ф. 0504105) и порядок их составления утверждены Приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н.
Следует отметить, что в Методических указаниях по применению данных форм (часть 3 Приложения 5 к приказу Минфина России от 30.03.2015 № 52н) нет информации о необходимости отражения списываемых объектов на забалансовом счете 02.
Вместе с тем, согласно пункту 335 Инструкции № 157н Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104), Акт о списании транспортного средства (ф. 0504105) являются первичными документами – основаниями для принятия списанных с баланса объектов на забалансовый счет 02.
Поэтому в разделе «Отметка бухгалтерии» кроме записей по списанию объектов с балансовых счетов, формируются записи по принятию к учету на забалансовый счет 02 (рис. 6).
Все бухгалтерские записи отражаются также в Бухгалтерской справке (ф. 0504833) – см. рис. 7.
Предлагаю рассмотреть в данной статье подробный пример принятия основных средств к учету в 1С 8.3 в виде пошаговой инструкции. Порядок учета таких активов определяет ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
При покупке основного средства формируется бухгалтерская проводка 08.04 – 60.01 (подробно — ). Из этого следует, что оборудование просто числится «на складе» по счету 08.04 «Приобретение объектов основных средств» и не эксплуатируется, а амортизация на него не начисляется.
Для того чтобы купленное оборудование (станок, автомобиль, компьютер и т.д.) начало числиться как основное средство в организации и начало амортизироваться, необходимо правильно принять его к учету.
Разберемся, что значит принять к учету в 1С 8.3. С точки зрения бухгалтерского учета это означает, что его нужно переместить с 08.04 счета на счет 01.01 «Основные средства в организации». Для программы же еще необходимы параметры для расчета амортизации как в бухгалтерском, так и в .
Для всего этого существует документ «Принятие к учету ОС». Рассмотрим его подробней.
Создание и заполнение документа «Принятие к учету ОС»
Чтобы создать новый документ, заходим в меню «ОС и «, далее нажимаем ссылку «Принятие к учету ОС». Откроется окно со списком документов. В этом окне нажимаем кнопку «Создать». Появится окно создания нового документа:
В шапке документа укажем организацию, подразделение (местонахождения ОС), материально ответственное лицо и событие ОС.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Перейдем к первой закладке «Внеоборотный актив». Выбираем оборудование, которое хотим принять к учету. Также укажем склад, на котором оно хранится.
На закладке «Основные средства» набираем список основных средств для принятия к учету. В нашем случае это будет одна строка, которая соответствует оборудованию:
Кроме выбора основного средства, на этой закладке нужно присвоить инвентарный номер. По умолчанию этот номер автоматически подставляется из справочника «Основные средства» (меню «Справочники», далее ссылка «Основные средства»).
Коротко об этом справочнике: в нем хранятся все параметры основного средства и меняются документами в ходе эксплуатации.
Например, мы можем в нашем создаваемом документе изменить инвентарный номер, который взялся из справочника. После проведения документа в справочнике этот номер тоже изменится. Записи в таком справочнике еще называют карточками основных средств.