Уведомление об изменении объекта налогообложения при усн. Уведомление об изменении объекта налогообложения при усн Уведомление изменении налогообложения форма 26.2 6

НК РФ при определенных условиях для некоторых налогоплательщиков предусматривает возможность использования льготной системы налогообложения УСН. В настоящее время это самый популярный режим среди хозяйствующих субъектов, отнесенных к малому бизнесу. Чтобы применять его надо в ИФНС подать заявление на УСН по форме форма 26.2-1.

Законодательство устанавливает порядок перехода на и какие должны соблюдаться критерии. Переход на УСН возможен при регистрации субъекта и с других режимов. Однако, в любом случае нужно учитывать ограничения, определенные НК РФ.

При регистрации ИП или ООО

Нормы права предоставляют возможность подавать заявление на УСН вместе с регистрационными документами в момент постановки на учет налогоплательщика в ИФНС.

Внимание! Заявление на УСН при или при открытии ООО лучше всего пожать вместе с учредительными документами. Либо в течение 30 дней с момента получения документов о государственной регистрации.

Если вновь организованная компания или предприниматель не предоставили заявление и в течение 30 дневного срока, то они автоматически переходят на общую систему налогообложения. При этом перейти на УСН можно будет только лишь с начала нового года.

Также необходимо учитывать, что при таком переходе на упрощенку соблюдение критериев ее применения (численность, размер выручки и стоимости основных фондов) обязательно, даже если в самом начале они и не проверялись. Как только они будут превышены, необходимо будет сразу же в установленные сроки уведомить ИФНС об этом и осуществить переход с УСН на .

Сроки перехода, если заявление подается не при регистрации ООО или ИП

Действующие налогоплательщики имеют право сменить текущий режим налогообложения подав заявление о переходе на УСН в установленные законом временные рамки.

Внимание! Срок подачи заявления на УСН – до 31 декабря года, который предшествует году начала применения УСН.

Таким хозяйствующим субъектам надо помнить, что они должны соблюдать критерии перехода на эту систему.

стоимость основных средств;
а также самый главный критерий - сумму поступившего дохода за 9 месяцев этого года.

Затем их надо обязательно сравнить с указанными в НК РФ нормативами, и только после этого подать в налоговую заявление о смене режима на упрощенную систему налогообложения.

Переход с других налоговых режимов

Спецрежимники, применяющие ЕНВД, а для предпринимателей еще и ПСН, могут совместно с этими режимами для определенных видов деятельности использовать УСН. Такое возможно, если на ЕНВД или ПСН находится несколько видов деятельности, но есть еще и другие осуществляемые предприятием направления работы.

Рассмотрим на примере, как правильно оформить заявление форма 26.2-1.

В верхней части бланка проставляется код ИНН фирмы или предпринимателя. Для этого поле содержит 12 пустых клеток. Поскольку у компаний ИНН занимает 10 знаков, то последние две клетки, которые останутся пустыми, нужно прочеркнуть.

На следующем шаге в поле необходимо внести код налоговой службы из четырех знаков, куда подается заявление на упрощенку.

Указанный в нем код показывает, в какой именно момент времени хозяйствующим субъектом производится переход:

«1» указывается тогда, когда документ подает вместе с остальными документами на регистрацию фирмы или ИП;
«2» проставляют компания или предприниматель, которые снова открывают деятельность после ранее выполненной ликвидации;
Также код «2» должны ставить те, кто производит переход с вмененки на упрощенку;
«3» записывают те субъекты, которые переходят на упрощенку с любой другой системы, кроме вмененки.

После этого в большом поле нужно записать полное наименование компании, как это сделано в учредительных документах, либо полные Ф.И.О. предпринимателя по паспорту либо любому иному документу, подтверждающему личность.

бухпроффи

Важно! Данное поле необходимо заполнять по следующим правилам. Если записывается название фирмы, то оно вносится одной строчкой. Если же заявление подается на предпринимателя, то каждая часть его Ф.И.О. записывается с новой строки. В каждом случае все клетки, которые останутся пустыми, необходимо прочеркнуть.

Код следующего поля будет определять, в какой именно период времени происходит переход на упрощенку:

Код «1» указывают те субъекты, которые выполняют переход с 1 января будущего года;
Код «2» должны проставить те фирмы и предприниматели, которые подают заявление при первой регистрации субъекта, либо повторно после его ликвидации и нового открытия;
Код «3» нужно записать тем субъектам, кто вынужден перейти с вмененки на упрощенку. В этом случае рядом также необходимо указать месяц, с которого будет выполняться такой переход.

Вам будет интересно:

УСН доходы 6 процентов: кто применяет, база для исчисления, на что уменьшается, отчетность, примеры расчетов

В следующей графе проставляется код, соответствующей выбранной системе УСН:

Код «1» указываю те, кто решил производить определение суммы налога исходя из полученного дохода;
Код «2» записывают те субъекты, кто будет выполнять расчет налога по доходам, уменьшенным на понесенные расходы.

В данные графы необходимо внести размер дохода, который субъект получил за 9 месяцев года, когда оформляется заявление, а также сумму остаточной стоимости ОС.

Если заявление в налоговую инспекцию подает уполномоченное лицо, то в графе ниже необходимо проставить количество листов, которые занимают подтверждающие его полномочия документы.

Бланк заявления в нижней части разделяется на два столбца. Податель заявления должен указывать сведения только в левом. В первую очередь, здесь необходимо проставить код лица, который подает документ в инспекцию – «1» – сам субъект бизнеса, либо «2» – его законный представитель.

После этого записывается полная информация о руководителе компании, предпринимателе либо представителе, указывается число и подпись лица, телефонный номер для контактов. Если имеется печать - то необходимо проставить и ее оттиск. Все клетки, которые останутся незаполненными после внесения информации нужно прочеркнуть.

Внимание! Если форма заполняется предпринимателем, то в этой графе не нужно указывать еще раз свои ФИО. В поле ставится прочерк.

Для осуществления предпринимательства каждый субъект обязан самостоятельно выбрать способ налогообложения своей будущей деятельности. Многие отдают предпочтение УСН, отличающейся простотой подготовки отчетности и уплаты по ней налогов.

Налогообложение по упрощенной системе имеет ряд преимуществ:

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

простота ведения налогового и ;
замена трех налогов одним;
необходимость сдачи только раз в год;
возможность уменьшения налоговой базы за счет основных средств и НМА.

Одним из привлекательных моментов УСН является возможность выбора объекта налогообложения. Причем он может не только самостоятельно выбираться, но и изменяться со временем. Такая альтернативность делает УСН уникальным режимом.

Налоговое законодательство разрешает предпринимательским субъектам менять объект налогообложения по УСН каждый год. Такое право предоставляет удобство в случае неправильности изначального выбора объекта или при возникновении потребности его смены в связи с изменениями деятельности организации.

Какие объекты налогообложения бывают на упрощенке

Для понимания, какой выгоднее выбрать объект налогообложения, следует сравнить доходы и расходы в плановом периоде.

Из практики видно следующее. Предприятиям, у которых доходы меньше расходов на 60% больше подходит объект «доходы минус расходы». Остальным компаниям выгоднее применять доходную систему.

Для подтверждения таких выводов можно провести простые расчеты. К примеру, компания получает доход в размере 250 тысяч рублей и несет расходы в сумме 150 тысяч рублей. при любом объекте составит 15000 рублей: (250000 6%) или ((250000 – 150 000) 15%). Если расходы предприятия равны 60% от его дохода, на обоих объектах налоговая нагрузка будет одной и той же.

Если увеличить долю расходов на 10% (175 тысяч рублей), выгоднее будет выбрать «доходы минус расходы». В таком случае сумма налога получится 11250 рублей ((250000 – 175 000) 15%), т.е. уменьшится на 3750 рублей. Применяя объект «доходы» налоговая нагрузка останется прежней.

Другой вариант – снижение доли расходов на 10% (125 тысяч рублей). В этом случае наиболее выгодным будет доходная система. Поскольку сумма налога увеличится до 18750 рублей: ((250000 – 125 000)* 15%).

При выборе объекта УСН ориентация лишь на долю расходов будет не верной. Не менее важным является анализ структуры затрат, т.к. налоговыми расходами становятся не все. В первую очередь, затраты необходимо подтвердить документально. Далее стоит проверить наличие их в перечне разрешенных расходов для целей применения УСН. Он приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Важно знать, что среди расходов предприятия имеются затраты, способные снизить налоговую нагрузку при использовании доходной УСН. К ним относятся взносы на личное добровольное страхование персонала фирмы, страховые взносы, платежи по больничным листам. Однако, здесь есть некоторое ограничение: уменьшение налога за счет этих затрат возможно в размере не более 50%.

Ставки налога при УСН 6% и 15% — это максимально установленные по стране. В некоторых регионах они снижены, что допускает Налоговый кодекс. Ознакомиться с региональным налоговым законом будет не лишним. Также можно изучить и планы властей в отношении налогообложения на перспективу.

Если у предприятия присутствуют одновременно признаки нескольких категорий для возможного понижения налога, оно может выбрать ту, которой соответствует меньшая ставка.

С 2019 года начала действовать новая практика применения пониженной ставки по объекту «доходы». Теперь на региональном уровне могут устанавливаться налоговые ставки по УСН в пределах 1-6%. Ранее минимальное снижение допускалось до 5%. В отдельных случаях ставка может быть снижена и до 0.

Фирмы, участвующие в договоре доверительного управления имуществом или простого товарищества в выборе объекта по УСН имеют ограничение. Им доступны лишь «доходы минус расходы».

Когда и зачем нужны изменения

Помимо возможности выбора объекта по УСН, у предпринимателей есть право на его изменение.

Сделать это возможно по установленным Налоговым законом правилам:

разрешается ежегодное изменение объекта;
смена возможно лишь с начала налогового периода;
свое решение о переходе на другой объект налогоплательщик должен изложить в специальном уведомлении, подаваемом в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года.

Причин изменения объекта налогообложения есть несколько. Во-первых, по результатам деятельности предприятия может быть видно, что изначально выбранный объект налогообложения менее выгоден. Во-вторых, с течением времени возможно изменение самой работы организации, ее финансовых результатов, что приводит к необходимости применения иного объекта.

Иногда менять объект УСН необходимо в результате реорганизации предприятия или при смене его руководства.

Форма 26.2-6

Заявление об изменении объекта налогообложения по УСН заполняется по форме 26.2-6. Она разработана ФНС России и не носит обязательного характера. Поэтому оформить уведомление можно и произвольно. Но удобнее использовать разработанный бланк во избежание ошибок и упущения времени. Заполнять бланк допускается ручным или печатным способом.

Подать уведомление могут:

вновь зарегистрированные предприятия или ИП;
давно действующие организации;
реструктуризирующиеся компании.

Уведомление о смене объекта УСН состоит из 1 листа. В ходе его оформления дается указание кодов предприятия или ИП и налогового органа. Далее прописывается полное название организации или ФИО (для ИП). В бланке отражается год, с которого необходимо произвести изменение и код нового объекта, для которого предусмотрена специальная графа.

Форма 26.2-6 должна содержать сведения о лице, подающем ее. Это может быть либо сам налогоплательщик, либо его представитель. Во втором случае помимо личных данных необходимо указать документ, предоставляющий ему компетенцию.

В итоговой части бланка проставляется дата заполнения, подпись и указываются контактные данные.

Порядок уведомления о смене объекта налогообложения УСН

Для смены объекта необходимо подать в налоговый орган специальное уведомление. Сделать это обязательно нужно в установленный законом срок. Применяться новый объект будет только с начала налогового периода, указанного в документе. В текущем году переход невозможен.

Объект УСН выбирается налогоплательщиком по собственному усмотрению.

Уведомление о смене объекта УСН подается в налоговый орган по месту постановки на учет юридического лица или по месту прописки ИП. Это не регистрирующая инспекция, а именно та, в которой предпринимательский субъект стоит на учете.

Ответного документа об изменении объекта УСН инспекция не выдает, т.е. фактического подтверждения не происходит. Информационное письмо можно получить лишь в случае подачи письменного обращения, в котором излагается просьба о подтверждении факта использования УСН.

Однако, в информационном письме от налоговой инспекции не отражается вид применяемого объекта или факт его изменения. В нем дается только подтверждение о том, что применяется упрощенка.

Способы и сроки сдачи

Срок подачи уведомления установлен НК РФ в п. 2 ст. 346.14 – до 31 декабря года, который предшествует году произведения смены объекта. Так, если подать его в 2019 году, то новый объект будет применяться с начала 2019 года. При нарушении срока сдачи уведомления, оно принято не будет и переход можно будет сделать лишь спустя год.

Налогоплательщик может выбрать любой наиболее удобный способ подачи уведомления:

принести лично в налоговый орган (или через представителя);
отправить почтой (оформляется заказное письмо с сопровождающей описью);
электронным способом, основанном на использовании ТКС.

Итак, для успешной смены объекта УСН нужно знать способы и сроки подачи уведомления. Самое главное – сделать это своевременно. Так смена будет гарантирована, а, следовательно, точно появится возможность применения наиболее выгодного метода исчисления налога.

Учет доходов и расходов

Трудностей в учете доходов объекта не несет. Они признаются также по мере поступления оплаты. Особенный порядок по данному поводу Налоговый кодекс не предусматривает.

Например, при смене на «доходы за вычетом расходов» руководствоваться нужно принципом: в случае выполнения до перехода всех условий признания затрат учитывать их в новом налоговом периоде невозможно.

Если предприятие приобрело продукцию в 2019 году, находясь еще на «доходах», а продало в следующем году, перейдя на другой объект, в расходах 2019 года ее можно учитывать. Сделать это в прошлом году фирма не могла, поскольку товары подлежат включению в расходы лишь по мере их продажи.

Иной случай: организация приобрела и оплатила материалы, находясь на «доходах». Списание их в производство осуществлено после изменения объекта. Принять к учету материальные ценности в новом налоговом периоде не удастся, поскольку сырье подлежит списанию в затраты того периода, в котором предприятие его обрело и заплатило за него.

При изменении объекта на «доходы» учет доходов и расходов максимально прост. В такой ситуации отсутствуют переходные затраты. Учесть их никак не удастся.

Стоимость основных средств предприятия, находящегося на «доходах», в расходах не принимается. При «доходах за вычетом расходов» ситуация противоположная. Однако, для учета необходима оплата и введение ОС в эксплуатацию.

Организации и индивидуальные предприниматели, использующие в качестве системы налогообложения упрощенный режим (УСН), имеют право выбрать объект налогообложения (доходы или доходы за вычетом расходов).

Если возникает необходимость перехода с одного объекта налогообложения на другой, то сделать это можно, начиная со следующего календарного года. При этом в налоговую нужно заранее подать уведомление об изменении налогооблагаемого объекта при УСН.

Приказом ФНС России №ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012 разработана рекомендуемая форма уведомления форма 26.2-6 (форма по КНД 1150016), которую следует заполнять в 2017 году для применения нового объекта с 2018 года. Срок подачи документа — до 30 декабря предшествующего годаа. Указанный бланк уведомления следует заполнить и подать в отделение ФНС России, где налогоплательщик стоит на учете.

Изменение объекта налогообложения в течение календарного года не возможно.

Как заполнить уведомление о смене объекта обложения УСН 26.2-6

В бланк уведомления нужно внести информацию о налогоплательщике — указать ИНН, КПП (для юридических лиц), наименование организации (или ФИО ИП полностью).

Номер отделения налоговой, куда подается бланк формы 26.2-6.

Год, с начала которого произойдет изменение объекта налогообложения при УСН.

Ниже цифрой следует выбрать нужный вариант налогооблагаемого объекта (доходы или доходы, уменьшенные на расходы).

Внизу слева нужно поставить «1», если уведомление 26.2-6 подается лично руководителем организации или индивидуальным предпринимателем. При этом ниже пишется ФИО руководителя (для организаций), пишется номер телефона, ставится подпись и дата.

Если заполненный образец формы 26.2-6 подается представителем налогоплательщика, то следует поставить «2», указать ФИО представителя и реквизиты доверенности, на основании которой он действует. Доверенность должна быть выписана лично ИП или руководителем организации.

Бланк рекомендован Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Желательно Уведомление составить в 2-х экз., чтобы на своем экземпляре вы могли поставить отметку налогового органа о получении. Это будет доказательством изменения объекта УСН. При заполнении Уведомления нужно правильно заполнить объект налогообложения: «1» - «Доходы», «2» - «Доходы за минусом расходов»

Кто должен сдавать бланк и когда

Уведомление о переходе на УСН сдают в налоговый орган по месту регистрации все налогоплательщики (Организации и ИП), которые приняли такое решение. Срок подачи Уведомления для действующих налогоплательщиков не позднее 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики изменяют объект налогообложения УСН.

Штрафы за несдачу

Если уведомление подано не в срок, налоговые органы отказывают в его приеме, и налогоплательщик должен отчитываться по старому. В противном случае будут налоговые последствия

Другие бланки

Когда сдавать отчетность и платить налоги

Вопросы по теме

Статьи по теме

Часто бывает, что расходы есть, а доходов нет, или нет никаких хозяйственных операций. И тут возникает вопрос: «Надо ли отчитываться при отсутствии деятельности в налоговую, в ПФР?» Ответ однозначный – обязаны отчитаться в соответствующие сроки, представив нулевые декларации или расчеты, чтобы не получить штраф. Разбираемся с нулевыми декларациями при различных системах налогообложения.
Выберите рубрику 1. Предпринимательское право (235) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Открытие ИП (27) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование предпринимательской деятельности (13) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерия (69) 1.8.1. Расчет зарплаты (3) 1.8.2. Декретные выплаты (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерии (8) 1.8.5. Инвентаризация (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Проверки бизнеса (17) 10. Онлайн-кассы (14) 2. Предпринимательство и налоги (413) 2.1. Общие вопросы налогообложения (27) 2.10. Налог на профессиональный доход (7) 2.2. УСН (44) 2.3. ЕНВД (46) 2.3.1. Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (36) 2.4.1. НДС (17) 2.4.2. НДФЛ (8) 2.5. Патентная система (24) 2.6. Торговые сборы (8) 2.7. Страховые взносы (64) 2.7.1. Внебюджетные фонды (9) 2.8. Отчетность (86) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и сервисы (40) 3.1. Налогоплательщик ЮЛ (9) 3.2. Сервисы Налог Ру (12) 3.3. Сервисы пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес Пак (1) 3.5. Калькуляторы онлайн (3) 3.6. Онлайнинспекция (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. КАДРЫ (103) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (6) 5.2. Декретные пособия (1) 5.3. Больничный лист (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общее (22) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (9) 5.8. Прием на работу (3) 5.9. Иностранные кадры (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Претензии (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и подзаконные акты (12) 7.3. ГОСТы и техрегламенты (10) 8. Формы документов (82) 8.1. Первичные документы (35) 8.2. Декларации (25) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Формы заявлений (12) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. Уставы ООО (3) 9. Разное (25) 9.1. НОВОСТИ (5) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (4)